在建工程中領(lǐng)用的原材料的增值稅核算.doc

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1、關(guān)于在建工程中,領(lǐng)用的原材料、庫存商品等的增值稅抵扣和計(jì)入在建工程成本的問題。@孔毅跟馬靖昊學(xué)會(huì)計(jì):對(duì)@馬靖昊說會(huì)計(jì)說:老師,我想請教一下:關(guān)于在建工程中,領(lǐng)用的原材料、庫存商品等的增值稅抵扣和計(jì)入在建工程成本的問題。注會(huì)和中財(cái)書本的說法都不一致。根據(jù)最新的稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,領(lǐng)用材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)(或非經(jīng)營用的動(dòng)產(chǎn))和用于建造經(jīng)營用的動(dòng)產(chǎn)的區(qū)別分別在哪里?求教請你仔細(xì)研讀一下我編寫的輔導(dǎo)書中的一道題,應(yīng)該能夠搞懂?!纠?33·單選題】某企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資50萬元,支付的增值稅額為8.5萬元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批

2、,實(shí)際成本為8萬元,稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為l0萬元,增值稅稅率17%;領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè),原材料實(shí)際成本為1萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元;工程人員應(yīng)計(jì)工資l0萬元,支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用3萬元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則該廠房的實(shí)際造價(jià)為()萬元。A.82.67???B.80.67????C.82.37???D.83.77【答案】C【解析】企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)的成本為建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出,廠房屬于不動(dòng)產(chǎn),產(chǎn)生的增值稅不得抵扣,要計(jì)入資產(chǎn)成本。廠房的實(shí)際造價(jià)=58.5+(8+10×17%)+(1

3、+1×17%)+10+3=82.37(萬元)。【思維物語】這道題由教材中的計(jì)算題改編而成的,我們平時(shí)在讀教材時(shí),要學(xué)習(xí)劉謙變魔術(shù)的技法,一道題可以變成另一種形式,其實(shí)所有的考題基本上都是這樣轉(zhuǎn)變而來的,只要你會(huì)變,就沒有過不去的考試,就沒有不拿高分的考試?!狙由焖季S導(dǎo)題訓(xùn)練·多選題】下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入該廠房的實(shí)際造價(jià)的有()。A.工程項(xiàng)目耗用的工程物資所涉及到的增值稅8.5萬元???B.領(lǐng)用本企業(yè)外購的材料所涉及到的增值稅0.17萬元C.領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥所涉及到的增值稅1.7萬元???D.支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用3萬元【答案】ABCD【解析】該企業(yè)應(yīng)作如

4、下會(huì)計(jì)處理:(1)購入工程物資時(shí):  借:工程物資              58.5    貸:銀行存款              58.5會(huì)計(jì)事項(xiàng)用于建筑物等不動(dòng)產(chǎn)用于機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)①借:工程物資  貸:銀行存款借:工程物資購入工程物資時(shí)注意:購入工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)時(shí),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,記入工程物資的成本。應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅)貸:銀行存款(2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):  借:在建工程              58.5    貸:工程物資              58.5  (3)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥,

5、確定應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為:8+10×17%=9.7(萬元)?! 〗瑁涸诮üこ獭             ?.7    貸:庫存商品               8      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7會(huì)計(jì)事項(xiàng)用于建筑物等不動(dòng)產(chǎn)用于機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品借:在建工程(按商品成本+銷項(xiàng)稅額)貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(視同銷售)借:在建工程(按商品的成本)貸:庫存商品(不視同銷售)(4)工程領(lǐng)用原材料時(shí),確定應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為:1+1×17%=1.17(萬元)。借:在建工程1.17貸:原材料1應(yīng)交稅

6、金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.17會(huì)計(jì)事項(xiàng)用于建筑物等不動(dòng)產(chǎn)用于機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料借:在建工程(按材料的成本+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(無銷項(xiàng)稅所以轉(zhuǎn)出)借:在建工程(按材料的成本)貸:原材料(領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出,也就是允許抵扣。)(4)分配工程人員工資時(shí):  借:在建工程               l0    貸:應(yīng)付職工薪酬             10(5)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí):  借:在建工程               3    貸:銀行存款等           

7、   3 ?。?)工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本為:58.5+9.7+1.17+10+3=82.37(萬元)  借:固定資產(chǎn)             82.37    貸:在建工程             82.37

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