在建工程領(lǐng)用原材料或庫存商品.doc

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1、在建工程領(lǐng)用原材料或庫存商品的增值稅如何處理？本帖所述內(nèi)容無法確認(rèn)真實性，請自行判斷固定資產(chǎn)一章中課本中把增值稅計入到固定資產(chǎn)采購成本中，而注會是把她記作了可抵扣的進(jìn)項稅額，還有是自建固定資產(chǎn)時，領(lǐng)用的原材料，課本把購買原材料的增值稅做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，而注會完全沒理會購買原材料時的增值稅。10年注會教材100頁：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品，應(yīng)按其實際成本轉(zhuǎn)入在建工程成本。10年中級實務(wù)會計27頁：09年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)構(gòu)建（包括購進(jìn)、接受捐贈、實物投資、自制、改擴(kuò)建和

2、安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。東財版《中級財務(wù)會計》（09年6月第2版10年5月印刷）170頁：工程領(lǐng)用自制半成品和產(chǎn)成品，應(yīng)視同銷售，按售價計算銷項稅額，連同半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本一并計入工程成本。10年注會教材97頁購入需安裝機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額未計入成本，安裝過程中耗用原材料未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。10年注會教材190頁例9—12自建辦公樓領(lǐng)用原材料作了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。10年中級實務(wù)會計36頁例3—5購進(jìn)工程物資增值稅未計入成本。下面一段話是網(wǎng)上找的：2009年1月1日以

3、后的業(yè)務(wù),新稅法規(guī)定，原材料用于自行建造固定資產(chǎn)（為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)），在購入固定資產(chǎn)（為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)）安裝時領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅額都不轉(zhuǎn)出。如果領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于自行建造固定資產(chǎn)（為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)），不視同銷售,計入在建工程的成本僅是產(chǎn)品的成本.7如果原材料、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于自行建造不動產(chǎn),原材料的進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出、產(chǎn)品則視同銷售,銷項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出均要計入在建工程成本。這樣理解正確嗎：固定資產(chǎn)采購，如果是機(jī)器設(shè)備等（非廠房建筑物），進(jìn)項稅額可抵扣，如果是房屋建筑物等不動產(chǎn)，計入采購成本。自建固定資產(chǎn)（

4、非廠房建筑物），買入的原材料涉及的增值稅，不處理；自建固定資產(chǎn)（廠房建筑物），買入的原材料涉及的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)出。新規(guī)定就是自建工程設(shè)備領(lǐng)用的原材料不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,領(lǐng)用的產(chǎn)成品不視同銷售,所以也不記銷項稅額。自建不動產(chǎn)還是不能抵扣進(jìn)項稅，用的原材料進(jìn)項稅還是要轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售。我認(rèn)為相關(guān)會計分錄應(yīng)如下，大家看看有什么問題沒1.購入原材料借：原材料????應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）??貸：銀行存款等用于機(jī)器設(shè)備借：在建工程??貸：原材料用于廠房建筑物借：在建工程??貸：原材料???

5、???應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2.購入原材料用于在建工程（機(jī)器設(shè)備）：借：在建工程????應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）??貸：銀行存款等購入原材料用于在建工程（房屋建筑物）：借：在建工程（購價+進(jìn)項稅）??貸：銀行存款等3.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（機(jī)器設(shè)備），借：在建工程??貸：庫存商品自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（房屋建筑物），借：在建工程??貸：庫存商品????????應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）---公允價值*17%（或是計稅價17%）4.購入工程物資用于在建工程，購入的時候借：工

6、程物資????應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）??貸：銀行存款等用于機(jī)器設(shè)備借：在建工程??貸：工程物資用于房屋建筑物借：在建工程??貸：工程物資??????應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）在建工程領(lǐng)用原材料？對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的增值稅進(jìn)項稅額為34萬元。借：在建工程??????????????????200??貸：原材料????????????????????200為什么增值稅進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出？生產(chǎn)線→動產(chǎn)→增值稅非應(yīng)稅項目不動產(chǎn)？原材料那

7、個進(jìn)項轉(zhuǎn)出后，你還得再記入生產(chǎn)線的進(jìn)項稅，抵消了。故此不轉(zhuǎn)，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于非應(yīng)稅項目（不動產(chǎn)）的不能抵扣增值稅，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理????????????生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于應(yīng)稅項目（動產(chǎn)）的可抵扣增值稅，進(jìn)項稅抵扣不轉(zhuǎn)出????????????非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅不抵扣？？？一般是購進(jìn)機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項是可以扣除的，廠房肯定是不允許的；用于建造房屋還是應(yīng)該增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出庫存商品和產(chǎn)成品一般就是作為視同銷售處理了，既然是視同銷售，那么就要征收增值稅銷項，既然的進(jìn)項就可以扣除了對于這個問題教

8、材中沒有明確說明，如果是2009年以前的事項，那么適用原來的規(guī)定，也就是是生產(chǎn)用固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項，相應(yīng)的原材料領(lǐng)用的增值稅進(jìn)項要轉(zhuǎn)出在建工程領(lǐng)用的庫存商品應(yīng)視同銷售，在庫存商品的計稅價格計算增值稅銷項稅額，連同領(lǐng)用的庫存商品賬面價值一并計入有關(guān)工程項目成本。在建工程領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按領(lǐng)用原材料的賬面價值計入有關(guān)工程項目成本。例題：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司自制一項固定資產(chǎn)，領(lǐng)用一批存貨。改批存貨的賬面價值為5000元，正常售價為6000元，增值稅稅率為