會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn).doc

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1、1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,  借:生產(chǎn)成本(主要材料)  借:制造費(fèi)用(輔助材料)  貸:原材料  2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用,  借:生產(chǎn)成本  貸:制造費(fèi)用  3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本  借:庫(kù)存商品  貸:生產(chǎn)成本  4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  貸:庫(kù)存商品  5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  借:其他業(yè)務(wù)收入  貸:本年利潤(rùn)  6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)  借:本年利潤(rùn)  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  貸:其他業(yè)務(wù)支出  貸:管理費(fèi)用  貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等  7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目

2、?! ∫?、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的,預(yù)繳稅款時(shí)  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)  貸:銀行存款  月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金,余額部分  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  貸:應(yīng)交增值稅-未交增值稅  月末終了后10日內(nèi)  借:應(yīng)交增值稅-未交增值稅  貸:銀行存款  月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金,余額部分  借:應(yīng)交增值稅-未交增值稅  貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)  多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減?! 《?、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的,不

3、需要預(yù)交稅款,月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理;如果為貸方余額,余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅,會(huì)計(jì)處理為:  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  貸:應(yīng)交增值稅-未交增值稅  月末終了后10日內(nèi)  借:應(yīng)交增值稅-未交增值稅  貸:銀行存款  利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理  結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn):  借:本年利潤(rùn)  貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)計(jì)提公積金和公益金(分別按10%和5%計(jì)提)  借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)  貸:利潤(rùn)分配—提取盈余公積  —提取公益金  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金  借:利潤(rùn)分配—提取盈

4、余公積  —提取公益金  貸:盈余公積金  公益金  會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)  我們都知道會(huì)計(jì)月末最忙,忙什么呢?就是忙著對(duì)賬、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬。初當(dāng)會(huì)計(jì)的,就不愿意過月末,因?yàn)橄鄬?duì)于做憑證和記賬來(lái)說,結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬的比較麻煩,尤其是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬又不知道錯(cuò)在哪兒的時(shí)候,更讓人著急,但是老會(huì)計(jì)比較喜歡結(jié)賬,因?yàn)榻Y(jié)完賬,一個(gè)月的工作就告一段落了,能松口氣,有滿足感,這個(gè)時(shí)候最能體驗(yàn)到工作的快樂?! ∥覀兌剂?xí)慣了說月末結(jié)賬,其實(shí)結(jié)賬是按會(huì)計(jì)分期來(lái)進(jìn)行的,是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末,而結(jié)賬的過程是在下個(gè)月進(jìn)行的,或者是1號(hào)或者是5號(hào),年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完,這就是結(jié)

5、賬的時(shí)點(diǎn)問題。  結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn),這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的?! ∑綍r(shí)結(jié)轉(zhuǎn),指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,到了年底,還涉及到兩個(gè)科目——本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。企業(yè)的盈利或者虧損,在這倆科目里一目了然?! 〗Y(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了,主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)?! ”灸昀麧?rùn)——就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)?! ±麧?rùn)是怎么算出來(lái)的呢?這要先知道損益類科目都包含什么:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等。把它們大搬家,搬到本年利潤(rùn)里,說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證,然后這些賬戶就被清空了,余額成0

6、,把借和貸看作是正負(fù)號(hào)就好理解了?! 〗Y(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)總共分四步:  第一步:結(jié)轉(zhuǎn)收入:  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  其他業(yè)務(wù)收入  營(yíng)業(yè)外收入  貸:本年利潤(rùn)  第二步:結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金:  借:本年利潤(rùn)  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加  其他業(yè)務(wù)支出  營(yíng)業(yè)費(fèi)用  管理費(fèi)用  財(cái)務(wù)費(fèi)用  營(yíng)業(yè)外支出  所得稅  第三步:結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:  如果余額在貸方,那么表明是凈收益?! 〗瑁和顿Y收益  貸:本年利潤(rùn)  如果余額在借方,那么表明是凈損失:  借:本年利潤(rùn)  貸:投資收益  記到賬上后,算出本年利潤(rùn)的余額,漂亮的利潤(rùn)應(yīng)該是貸方,如果在借方,第一反應(yīng)就該

7、知道這是虧損?! 】吹接杏€要計(jì)算所得稅,還有一筆憑證:  借:所得稅  貸:應(yīng)交稅金——所得稅  計(jì)提完所得稅,別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去:  借:本年利潤(rùn)  貸:所得稅  這里要注意的是,雖然所得稅和利潤(rùn)有關(guān),但并不是虧損了就不用交納所得稅了,要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),至于怎么調(diào)整,還有一些規(guī)定,比如招待費(fèi)不能超標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊,超出的部分都要扣除,罰款也不能稅前扣除的,然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步,現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來(lái)你們?cè)偃パ芯堪?。  這里我還想說一句,所得稅對(duì)于企業(yè)的稅收是件大事,對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說,

8、也是一項(xiàng)重要工作,表面上不難,這里面有很多的事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握,無(wú)

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