代發(fā)業(yè)務(wù)審計教學(xué)內(nèi)容.ppt

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1、代發(fā)業(yè)務(wù)審計附圖：銀行辦理代發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)環(huán)節(jié)單位提出申請雙方簽訂代發(fā)協(xié)議銀行辦理業(yè)務(wù)單位公司營業(yè)執(zhí)照、勞動手冊等相關(guān)資料1.代發(fā)協(xié)議、收款人清單2.獎勵證明3.勞務(wù)合同及支付款證明4.證券、期貨、投資公司退還自然人款項證明5.債權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議6.借款合同7.保險公司證明8.稅務(wù)征管部門證明9.農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同10.其他合法款項證明審計目標(biāo)審計關(guān)注銀行有無違法違規(guī)辦理代發(fā)業(yè)務(wù)，將對公賬戶資金轉(zhuǎn)入對私賬戶；審計重點關(guān)注企業(yè)、個人有無利用代發(fā)業(yè)務(wù)進行套取現(xiàn)金、逃避稅收、公款私存、商業(yè)賄賂以及洗錢等非法行為；力求從宏觀的角度對規(guī)范此類業(yè)務(wù)提出相應(yīng)的建議；數(shù)

2、據(jù)分布與采集交行信息系統(tǒng)及零售系統(tǒng)3.0；代發(fā)業(yè)務(wù)涉及到銀行賬戶之間的關(guān)系及生成數(shù)據(jù)；單位存款賬戶（對公賬戶歷史明細表）內(nèi)部代發(fā)賬戶（內(nèi)部賬明細表）個人銀行結(jié)算賬戶（定期、活期、卡明細表）核心帳務(wù)系統(tǒng)零售系統(tǒng)3.0數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作及難點AO通審軟件作為計算機審計實施平臺交行信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中上線的分步進行對公、對私業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的扁平化分布審計數(shù)據(jù)的確定代理單位基本信息表單位編號、單位名稱、銀行結(jié)算賬號（專用于銀行核算單位代發(fā)業(yè)務(wù)的銀行內(nèi)部賬戶）、工商地址等字段信息；內(nèi)部賬明細表賬號（同上表中的銀行結(jié)算賬號）、交易時間、柜員流水號、業(yè)務(wù)代碼、借貸方標(biāo)志、交易金額、賬

3、戶余額等字段信息；數(shù)據(jù)分析與處理1．構(gòu)建代發(fā)業(yè)務(wù)明細表基于內(nèi)部賬明細表，篩選條件如：確定賬號為代發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部賬號（數(shù)據(jù)對應(yīng)信息即賬號從第七位開始的五位是“01247”）；業(yè)務(wù)類型為代發(fā)業(yè)務(wù)類型（數(shù)對應(yīng)信息即業(yè)務(wù)代碼為“2563”或“2573”）；借方發(fā)生（數(shù)據(jù)對應(yīng)信息即借貸方標(biāo)志等0”）；SQL語句如下：select賬號,業(yè)務(wù)代碼,交易時間,柜員流水號,借貸方標(biāo)志,交易金額,賬戶余額into代發(fā)業(yè)務(wù)明細表from內(nèi)部賬明細表wheresubstring(賬號,7,5)='01247'and(業(yè)務(wù)代碼='2563'or業(yè)務(wù)代碼='2573')and借貸方標(biāo)志=

4、'0'數(shù)據(jù)分析與處理2．構(gòu)建代發(fā)業(yè)務(wù)分組匯總表基于上述生成的代發(fā)業(yè)務(wù)明細表，進行分組匯總：按照代理單位賬號分組；針對交易金額匯總，并統(tǒng)計交易發(fā)生的筆數(shù)及平均值；SQL語句如下：select賬號,sum(交易金額)as代發(fā)總額,count(賬號)as代發(fā)筆數(shù),sum(交易金額)/count(賬號)as代發(fā)平均金額into代發(fā)業(yè)務(wù)分組匯總表from代發(fā)業(yè)務(wù)明細表groupby賬號數(shù)據(jù)分析與處理3．構(gòu)建單位代發(fā)業(yè)務(wù)匯總信息表基于上述生成的代發(fā)業(yè)務(wù)分組匯總表，作如下聯(lián)：關(guān)聯(lián)代理單位基本信息表、代發(fā)業(yè)務(wù)分組匯總表獲取代理單位信息，整合分組匯總信息SQL語句如下：se

5、lecta.單位名稱,b.*into單位代發(fā)業(yè)務(wù)匯總信息表from代理單位基本信息表ajoin代發(fā)業(yè)務(wù)分組匯總表bona.銀行結(jié)算賬號=b.賬號確定重點及延伸審計結(jié)合不同地區(qū)的狀況，確定各分支行的審計關(guān)注范圍；重點關(guān)注可疑交易企業(yè)單位性質(zhì)異常、代發(fā)總額較大、單筆平均發(fā)放金額較大調(diào)閱可疑企業(yè)資料代發(fā)合同協(xié)議、企業(yè)工商登記材料、開立銀行賬戶信息、銀行進帳單、代發(fā)清單、代發(fā)資金付款依據(jù)及必要的完稅證明跟蹤轉(zhuǎn)入到個人賬戶后的資金去向；重點核實企業(yè)、個人有無利用代發(fā)業(yè)務(wù)將企業(yè)單位對公賬戶資金轉(zhuǎn)入個人賬戶，進行套取現(xiàn)金、逃避稅收、公款私存及商業(yè)賄賂等非法活動；附：可疑

6、交易明細表代發(fā)業(yè)務(wù)流程圖零售系統(tǒng)3.0代理單位基本信息表內(nèi)部賬明細表代發(fā)單位匯總表代發(fā)單位明細代發(fā)單位明細代發(fā)單位明細代發(fā)單位明細核心賬務(wù)系統(tǒng)歷史賬戶明細表個人定期、活期、卡明細代發(fā)資金后續(xù)去向代發(fā)資金來源及性質(zhì)典型案例分析（一）銀行在企業(yè)未能提供有效付款證明材料的情況下違規(guī)辦理代發(fā)業(yè)務(wù)，企業(yè)違規(guī)套取現(xiàn)金。經(jīng)審計，某銀行以代發(fā)退還股東借款、退還貨款保證金等名義，將15戶企業(yè)對公賬戶資金轉(zhuǎn)入個人結(jié)算賬中，套取現(xiàn)金共計17663萬元。如在某咨詢公司和銀行的協(xié)助下，某貿(mào)易公司等數(shù)家企業(yè)將資金轉(zhuǎn)入該咨詢公司基本賬戶，再通過該咨詢公司基本賬戶轉(zhuǎn)入其代發(fā)賬戶，最終代發(fā)

7、轉(zhuǎn)入個人銀行帳戶，代發(fā)資金合計8600多萬元。經(jīng)查，企業(yè)未向銀行提供有效付款依據(jù)證明材料，違規(guī)套現(xiàn)金額7700多萬元。上述資金劃入個人賬戶后全部被取現(xiàn)，資金后續(xù)去向不明。數(shù)據(jù)典型案例分析（二）太平洋保險公司違規(guī)開辦險種、違規(guī)退保，銀行違規(guī)代發(fā)退保金。某銀行為太平洋保險某分公司辦理代發(fā)退保金業(yè)務(wù)，涉及退保單位67戶，代發(fā)退保金總額10862萬元，退保險種均為團體累積型養(yǎng)老保險。經(jīng)查，代發(fā)退保業(yè)務(wù)中金額大的14戶退保單位代發(fā)退保金總額5564萬元，均為“團險個做”，即太保假借公司名義將若干個人投保人拼合在一起購買團體養(yǎng)老險。而銀行在辦理上述代發(fā)業(yè)務(wù)時，未按照《

8、人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定要求企業(yè)提供完稅證明及有效付款依據(jù)證