審計課件2教學(xué)內(nèi)容.ppt

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1、審計課件2第一節(jié)收入循環(huán)本節(jié)主要介紹收入循環(huán)業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計賬表（與審計項目相關(guān)的資料和業(yè)務(wù)活動都是審計范圍）、根據(jù)認(rèn)定確定具體審計目標(biāo)關(guān)鍵所在：銷售發(fā)票和出庫單（運輸單據(jù)）主要業(yè)務(wù)活動接受訂單批準(zhǔn)賒銷發(fā)運產(chǎn)品開具發(fā)票記錄銷售收取貨款辦理和記錄銷貨退回、折扣與折讓定期對賬和催收注銷壞賬計提壞賬準(zhǔn)備審計目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分?jǐn)偱杜c表達(dá)審計范圍所有涉及的憑證、賬表、資料及相關(guān)活動關(guān)鍵所在：銷售發(fā)票和出庫單（運輸單據(jù)）第二節(jié)主要內(nèi)部控制測試銷貨業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制內(nèi)部控制測試第三節(jié)主營業(yè)務(wù)收入的測試重點關(guān)注以下環(huán)節(jié)：主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)實施主營業(yè)務(wù)收入

2、的截止測試抵減性收入的審計（含銷售退回、折讓折扣等）外幣收入的審計第四節(jié)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試核對總賬與明細(xì)賬分析應(yīng)收賬款明細(xì)分析表和帳齡執(zhí)行分析性復(fù)核函證函證應(yīng)收賬款函證的范圍函證的方式：肯定式與否定式適用范圍肯定式：Ａ欠款金額大的Ｂ可能會有爭議的否定式：Ａ內(nèi)部控制有效的Ｂ預(yù)計差錯率較低Ｃ欠款金額小的Ｄ債權(quán)人能正確對待（回函）函證的時間和控制時間：接近資產(chǎn)負(fù)債表日。注冊會計師直接控制函證信的發(fā)出和收回?？隙ㄊ綗o回函應(yīng)采用追查程序或替代審計程序。函證結(jié)果差異的分析發(fā)函時，債務(wù)人已付款，尚未收到發(fā)函時，貨物已發(fā)出並計入銷售，債務(wù)人尚未收到債務(wù)人已退貨，尚未收到債務(wù)人對貨物

3、有爭議，全部或部分拒付（除以上差異外，均為實際錯報）其他審查重點審查未函證的應(yīng)收賬款審查外幣應(yīng)收賬款驗證應(yīng)收賬款的披露第五節(jié)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試壞賬準(zhǔn)備計提的審查計提會計政策的一貫性計提金額的正確性審查壞賬損失已核銷的條件是否合規(guī)核銷的會計處理是否正確審查壞賬準(zhǔn)備的披露分類披露第六節(jié)其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試介紹收入循環(huán)除了深入、應(yīng)收賬款賬戶以外的其他賬戶的審查應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性測試盤點函證披露其他賬戶的實質(zhì)性測試預(yù)收賬款的實質(zhì)性測試應(yīng)交稅金的實質(zhì)性測試營業(yè)費用的實質(zhì)性測試主營業(yè)務(wù)收入稅金及附加的實質(zhì)性測試其他業(yè)務(wù)利潤的實質(zhì)性測試第九章支出循環(huán)審計主要內(nèi)容：本章主要介紹從

4、訂購存貨和固定資產(chǎn)到驗收入庫全過程的具體審計技能。重點掌握：重點掌握應(yīng)付賬款的函證、未入賬負(fù)債的測試以及固定資產(chǎn)的所有權(quán)和折舊的測試。教學(xué)時數(shù)：４學(xué)時第一節(jié)支出循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動審計目標(biāo)審計范圍主要業(yè)務(wù)活動請購訂購驗收存儲記錄付款審計目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分?jǐn)偱杜c表達(dá)審計范圍涉及的所有資料及其反映的業(yè)務(wù)活動重點關(guān)注訂購單、購貨發(fā)票、驗收單(入庫單)等憑證第二節(jié)重要內(nèi)部控制測試應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試應(yīng)付賬款內(nèi)部控制內(nèi)容職責(zé)分工制度憑證審核制度定期核對制度固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容購置控制記錄控制使用控制職責(zé)分工制度第三節(jié)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試函

5、證應(yīng)付賬款比較與應(yīng)收賬款函證的聯(lián)系和區(qū)別（包括：函證的范圍、方式、控制、時間）未入賬應(yīng)付賬款的查找借助于應(yīng)付賬款賬戶和購貨發(fā)票、驗收入庫的單據(jù)，并注意入賬的年度時間。披露第四節(jié)固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試期初余額的測試Ａ連續(xù)審計情況下Ｂ變更委托情況下Ｃ未經(jīng)審計情況下實地觀察固定資產(chǎn)以明細(xì)帳為起點以實地為起點驗證固定資產(chǎn)所有權(quán)外購的機(jī)器設(shè)備――發(fā)票房地產(chǎn)―――產(chǎn)權(quán)證融資租入――租賃合同運輸設(shè)備――執(zhí)照受留置權(quán)限制的――仍需查明固定資產(chǎn)折舊的審查折舊政策的一貫性折舊額的正確性第五節(jié)其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試預(yù)付賬款的實質(zhì)性測試在建工程的實質(zhì)性測試（授權(quán)、完工結(jié)轉(zhuǎn)、利息、工程物資）固

6、定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性測試待處理財產(chǎn)凈損失的實質(zhì)性測試應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性測試第十章生產(chǎn)循環(huán)審計主要內(nèi)容：本章主要介紹從領(lǐng)用材料到生產(chǎn)計算完工產(chǎn)品成本并驗收入庫過程的具體審計技能。重點掌握：重點掌握存貨監(jiān)盤和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的審計。教學(xué)時數(shù)：６學(xué)時第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動審計目標(biāo)審計范圍主要業(yè)務(wù)活動發(fā)出原材料加工制造產(chǎn)品核算生產(chǎn)成本存儲產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品審計目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分?jǐn)偱杜c表達(dá)審計范圍涉及的所有資料及其業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵性憑證：領(lǐng)料單、材料費用匯總表及分配表；工資計算表、工資費用匯總表及分配表；制造費用發(fā)生的相關(guān)憑證等第二節(jié)重要內(nèi)部控制測試主要表現(xiàn)為成本會

7、計制度，包含原材料、工資、制造費用、完工與在產(chǎn)品成本分配等內(nèi)容。同于會計。測試主要表現(xiàn)為抽查驗證。第三節(jié)存貨的實質(zhì)性測試核對總賬與明細(xì)賬分析性復(fù)核監(jiān)盤計價測試驗證成本觀察存貨盤點實地觀察存貨盤點是必要的審計程序應(yīng)復(fù)盤抽點不低于存貨總量的１０％盤點范圍的確定。對寄放在外地的存貨應(yīng)選擇委托盤點或親自盤點或函證或替代審計程序期初期末存貨監(jiān)盤的具體做法調(diào)節(jié)法的運用存貨的年底截止測試要求納入盤點的范圍的時間與入賬時間處于同一會計期間方法1、抽查盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告2、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日驗收部門的業(yè)務(wù)紀(jì)錄。存貨計價測試樣本的選擇方法的確認(rèn)（會計政策的一貫