商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系探究

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1、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系探究　　摘要：操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)之一，它與內(nèi)部控制具有一定的相關(guān)性。本文在委托代理理論的基礎(chǔ)上，對操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行了深入研究。最后，針對如何降低操作風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，從組織機(jī)構(gòu)、控制制度、控制流程等方面提出建設(shè)性意見。關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；委托代理一、前言操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)之一，在國內(nèi)外金融發(fā)展史中，未能妥善控制操作風(fēng)險(xiǎn)，而遭致重大損失的事件不勝枚舉。從199年英國巴林銀行倒閉，到2008年法國興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作損失49億歐元，操作風(fēng)險(xiǎn)已逐漸成

2、為全球銀行業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。國內(nèi)商業(yè)銀行近幾年來也發(fā)生了多起由操作風(fēng)險(xiǎn)引起的銀行大案，2003年中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)外勾結(jié)騙貸4969萬元，200年中國銀行的高山案造成近3億元損失，2006年中國銀行發(fā)生43億元的票據(jù)詐騙案，這些生動(dòng)的案件表明國內(nèi)商業(yè)銀行在管理操作風(fēng)險(xiǎn)方面還比較欠缺，商業(yè)銀行對操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制尚待加強(qiáng)。10從我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式看，人員因素和內(nèi)部流程是導(dǎo)致商業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失的主因，這與巴塞爾委員會(huì)對全球業(yè)績良好的大銀行進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)調(diào)查的結(jié)果有著根本性區(qū)別，這也反映出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱或

3、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求內(nèi)部控制涵蓋操作風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度、監(jiān)管體系的薄弱與不完善才導(dǎo)致上述銀行要案頻發(fā)。二、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系（一）操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的定義根據(jù)巴塞爾委員會(huì)在2004年6月正式頒布的巴塞爾新資本協(xié)議第64段所給的定義，以及2007年中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的定義，本文將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。中國人民銀行在2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)

4、營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。（二）操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系研究的理論基礎(chǔ)10解釋商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)存在的理論有很多種，但最具有解釋力的是委托代理理論。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，資產(chǎn)所有者和公司最高決策者（董事會(huì)或總經(jīng)理）之間就存在這種關(guān)系。代理關(guān)系可以存在于一切組織，一切合作性活動(dòng)中，存在于企業(yè)的每一個(gè)管理層級(jí)上。委托代理關(guān)系的實(shí)質(zhì)是委托人不得不為代理人的行為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而這又來自信息的不對稱和契約的不完備性，因此委托代理理論分析的是不對稱信息下的激勵(lì)問題。在信息不

5、對稱和不完備契約條件下，委托人和代理人間的利益沖突會(huì)產(chǎn)生代理人“道德風(fēng)險(xiǎn)”，釀成“內(nèi)部人控制”，引發(fā)委托代理型操作風(fēng)險(xiǎn)。而委托代理理論視角下的內(nèi)部控制則是由企業(yè)各層管理人員共同執(zhí)行的，相鄰層級(jí)之間存在著控制與被控制的關(guān)系，其中不同層級(jí)的管理者由于其委托人處于不同層次，受托責(zé)任的大小也不同，因而掌握著不同的控制權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（三）內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運(yùn)行。一個(gè)有效的內(nèi)部控制意味著銀行具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，風(fēng)險(xiǎn)案件很少或幾乎不發(fā)生；反之，則是銀行內(nèi)部控制失

6、靈的結(jié)果和表現(xiàn)。內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)既有相同之處，又有明顯區(qū)別的范疇。盡管兩者的基本原則相同，在管理的內(nèi)容上也存在許多重疊，但兩者的重點(diǎn)、對象和目標(biāo)是不同的。10就強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)而言，操作風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)“區(qū)別”管理，區(qū)分出可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、可轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，并采取不同的管理手段；內(nèi)控機(jī)制強(qiáng)調(diào)控制機(jī)制建設(shè)，包括建立內(nèi)部控制政策和程序并保證它們在銀行內(nèi)部被嚴(yán)格執(zhí)行。在管理對象方面，操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對象是內(nèi)部事件和外部事件，內(nèi)控機(jī)制的對象是銀行內(nèi)部組織架構(gòu)中的各個(gè)組成部分。比如，從董事會(huì)到高級(jí)管理層、中級(jí)管理層甚至普通員工，從銀行的后臺(tái)、中

7、臺(tái)到前臺(tái)，從產(chǎn)品的研發(fā)部門到產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、營銷部門等。在管理的目標(biāo)方面，操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是單一的，即風(fēng)險(xiǎn)最小化或盈利最大化，而內(nèi)控機(jī)制的目標(biāo)是多重的，既要遵守國家的法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和銀行內(nèi)部的規(guī)章制度，也要保證自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和實(shí)現(xiàn)；既要保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，又要保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息及其他管理信息的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性。內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1控制操作風(fēng)險(xiǎn)有助于內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)與遵循目標(biāo)3大目標(biāo)，而操作風(fēng)險(xiǎn)管理

8、則要測量操作風(fēng)險(xiǎn)以配置經(jīng)濟(jì)資本，以及分析操作風(fēng)險(xiǎn)的成因并加以防范。內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，通過保證合法經(jīng)營，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供合理保障；反之，測量并防范操作風(fēng)險(xiǎn)，可以幫助實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目的具有一致性。102操作風(fēng)險(xiǎn)的防范主要依賴完