審計準則和審計依據(jù).doc

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1、授課題目第四章審計準則和審計依據(jù)教學目的與基本要求1、要求學生理解獨立審計準則2、要求學生了解審計準則與審計依據(jù)的區(qū)別和聯(lián)系教學難點與重點【重點】1、獨立審計準則【難點】1、審計準則的層次教學方法本課時以教師課堂講授為主，輔之以練習。學時分配2學時第一節(jié)審計準則一、審計準則的含義和作用（一）審計準則的含義審計準則是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準則，它是審計工作質量的權威性標準。理解：1.獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的行為準則。[注意不包括助理人員，下同。]明確哪些工作必須做；可以做；不能做！2.獨立審計準則既對

2、注冊會計師的業(yè)務素質提出要求，同時也向社會提供審計質量保證。業(yè)務素質：業(yè)務能力、品德操行；獨立、客觀、公正?！?.獨立審計準則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。4.獨立審計準則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。要調整有關事項，與被審計單位有分歧，獨立審計準則則是注冊會計師堅持其正確審計意見的客觀依據(jù)。5．只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務是以發(fā)表審計意見為目的，均應遵照執(zhí)行。6．注冊會計師執(zhí)行其他相關業(yè)務，可以參照執(zhí)行。也可以遵照執(zhí)行。7．獨立審計準則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系中的核心部分。（二）審計準則的作用1.可以贏得社會公眾的

3、廣泛信任。審計報告中寫明“我們按照《中國注冊會計師獨立審計準則》計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報”。2.可以提高注冊會計師審計工作質量。對審計工作規(guī)定詳細。3.可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益。降低審計風險。4.可以促進審計經(jīng)驗的交流。國際間交流。二、審計準則的結構內容（一）美國的民間審計準則（公認審計準則GenerallyAcceptedAuditingStandards,GAAS）1、一般準則2、工作準則3、報告準則（二）國際審計準則（ISA，InternationalStandardsonAud

4、iting）1、一般準則2、工作準則3、報告準則注意：國際、美國審計準則的適用范圍(與毛澤東思想一樣-----放之四海而皆準！)　　1、國際、美國審計準則適用于獨立審計的全過程；　　2、國際、美國審計準則適用于任何單位；　　3、不論是否以營利組織為目的，不論其規(guī)模大小，也不論其法定組織形式如何，凡進行的獨立檢查是以發(fā)表審計意見為目的的；　　4、在適當?shù)那闆r下，也可應用于注冊會計師的其他相關服務?！　?、適用于會計報表審計　　6、其他信息。三、中國獨立審計準則體系　　《中國獨立審計準則》是由中國注冊會計師協(xié)會負責擬定，由財政部批準后實施

5、。（一）獨立審計準則的目標1.建立注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務的權威性標準，規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮其鑒證與服務作用。（職能）2.促使各會計師事務所和注冊會計師，按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行獨立審計業(yè)務，提高業(yè)務素質和執(zhí)業(yè)水平。（素質）3.明確注冊會計師的執(zhí)業(yè)責任，維護社會公共利益，保護投資者和其他利害關系人的合法權益，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。（責任）☆4.建立與國際[美國]審計準則相銜接（注意：不是相一致）的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，使中國注冊會計師按照國際通行的執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行獨立

6、審計業(yè)務。（WTO）（二）獨立審計準則的框架與結構獨立審計準則框架由以下幾個層次組成，如下圖：　第一層次　獨立審計基本準則　屬法定要求部分（相當于會計準則中的《企業(yè)會計準則》，是制定具體準則、指南的“憲法”）獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱，是對注冊會計師的任職條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、實務公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，對外出具審計報告，就都要遵照執(zhí)行第二層次　獨立審計具體準則與獨立審計實務公告　屬法定要求部分（相當于會計準則中的具體準則）獨立審計具體準則是依據(jù)獨立審計基本準則制

7、定的，是對注冊會計師執(zhí)行各項獨立審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。獨立審計實務公告也是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是對注冊會計師執(zhí)行各項特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質的審計業(yè)務的具體規(guī)范。只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，對外出具審計報告，就都要遵照執(zhí)行第三層次　執(zhí)業(yè)規(guī)范指南　屬非法定要求部分（相當于會計準則中的具體準則的指南）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)《注冊會計師法》和第一、二層次準則制定的，是對獨立審計基本準則、具體準則和實務公告的解釋和補充說明，為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務提供可操作的指導性意見。對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，對外出具審計報告的具體

8、指導，不具有強制性，可參照執(zhí)行。（四）獨立審計基本準則一般準則1.獨立審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。2.擔任獨立審計工作的注冊會計師應當具備專門學識與經(jīng)驗,經(jīng)過適當專