加強(qiáng)茶葉稅收征管的實(shí)踐與思考.doc

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1、加強(qiáng)茶葉稅收征管的實(shí)踐與思考日期：2011-07-08一、英山縣茶葉稅收征管情況　　茶葉產(chǎn)業(yè)是英山縣的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。多年來(lái)，英山縣委、縣政府堅(jiān)持“農(nóng)業(yè)抓特色，特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動(dòng)搖，先后舉辦二十屆“中國(guó)英山茶葉節(jié)”，以茶會(huì)友，以節(jié)促銷，取得了明顯成效。至2010年，全縣茶園面積發(fā)展到20萬(wàn)畝，茶葉產(chǎn)量逾2.8萬(wàn)噸，產(chǎn)量規(guī)模位居全省第一，系列產(chǎn)值突破10億元。該縣被農(nóng)業(yè)部命名為“全國(guó)無(wú)公害茶葉生產(chǎn)示范基地”，英山云霧茶被評(píng)為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產(chǎn)品”?！　〗陙?lái)，為了規(guī)范茶葉產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序

2、,英山縣國(guó)稅局把茶葉稅收管理作為特色項(xiàng)目加以推進(jìn)，取得了較好成效。今年前5個(gè)月，全縣累計(jì)征收茶葉增值稅152.34萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)82.71%。主要作法:一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。英山縣政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，每年由縣政府主持召開(kāi)全縣茶葉稅收征管工作會(huì)議，大力宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務(wù)列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))年度績(jī)效考核內(nèi)容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理?？h國(guó)稅局組織專班，對(duì)全縣茶葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)進(jìn)行清理，摸清稅源底數(shù)和分布狀況，規(guī)范了戶籍管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全縣

3、茶葉經(jīng)營(yíng)行業(yè)納稅人共計(jì)677戶，其中：一般納稅人10戶，小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者657戶；加工環(huán)節(jié)599戶，零售環(huán)節(jié)78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強(qiáng)稅法宣傳。以每年一屆的“中國(guó)英山茶葉節(jié)”為平臺(tái)，縣國(guó)稅局組織專班到節(jié)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展稅法咨詢，發(fā)放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識(shí)。今年，該局開(kāi)展涉茶稅收政策宣傳“三進(jìn)”（進(jìn)茶農(nóng)、進(jìn)茶廠、進(jìn)茶企）活動(dòng)，并采取以會(huì)代訓(xùn)、上門宣傳等方式加強(qiáng)政策宣傳，有效提高了茶農(nóng)、納稅人的稅法遵從度。四是強(qiáng)化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對(duì)規(guī)模較大

4、的茶葉經(jīng)營(yíng)戶，引導(dǎo)他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，依法認(rèn)定為增值稅一般納稅人，督促其按期申報(bào)納稅，并實(shí)行查賬征收；對(duì)規(guī)模較小、銷量較少的個(gè)體工商戶，利用電子定稅系統(tǒng)，科學(xué)核定應(yīng)納稅額，納入“雙定”管理；對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、符合國(guó)家減免稅優(yōu)惠政策的，及時(shí)督促其進(jìn)行減免稅備案登記。認(rèn)真落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理辦法》，組織專班對(duì)全縣茶葉增值稅一般納稅人開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估,評(píng)估增收16萬(wàn)余元。五是嚴(yán)格督導(dǎo)考核。縣國(guó)稅局對(duì)茶葉稅收計(jì)劃實(shí)行

5、單獨(dú)考核,責(zé)任明確到人，堅(jiān)持按月考核通報(bào)，實(shí)行不定期督辦,并將考核結(jié)果納入年度綜合績(jī)效考核內(nèi)容,確保茶葉稅收政策落實(shí)、稅款及時(shí)足額入庫(kù)?！　《?、茶葉稅收征管中存在的主要問(wèn)題　?。ㄒ唬┱髅饨缦揠y劃分。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)

6、產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征稅。由于對(duì)相關(guān)政策理解不一，導(dǎo)致實(shí)際管理相當(dāng)困難。一是涉茶稅收政策較為復(fù)雜，理論與現(xiàn)實(shí)之間有差距，導(dǎo)致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數(shù)納稅人鉆政策空子，與茶農(nóng)簽訂虛假協(xié)議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業(yè)合作社，享受國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，逃避繳納增值

7、稅；三是部分納稅人既有自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)，又有收購(gòu)鮮葉回廠加工銷售業(yè)務(wù)，形成征免一體化的現(xiàn)實(shí)，導(dǎo)致國(guó)稅部門難以進(jìn)行劃分?！　。ǘ┎枞~稅源難控管。一是涉茶農(nóng)戶點(diǎn)多面廣，增加了日常管理工作難度。全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、309個(gè)行政村基本上是“村村有茶場(chǎng)，山山出佳茗”，全縣10萬(wàn)農(nóng)民中有60%以上農(nóng)戶種茶，數(shù)量龐大；茶葉經(jīng)營(yíng)戶的季節(jié)性強(qiáng)、流動(dòng)性大、隱蔽性深，茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準(zhǔn)確核實(shí)，產(chǎn)量難測(cè)算，價(jià)格波動(dòng)大，征管基礎(chǔ)信息難采集,加上國(guó)稅部門的監(jiān)控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫(kù)難、征管成本高的局面。二是經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)

8、范，給稅收征管帶來(lái)實(shí)際困難。全縣除幾個(gè)較大的茶葉生產(chǎn)銷售企業(yè)擁有自己的固定種植基地、設(shè)置有健全的賬簿外，相當(dāng)一部分納稅人財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范，既不如實(shí)申報(bào)納稅，又無(wú)帳可查。三是以票管稅難到位。部分購(gòu)銷戶沒(méi)有按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票使用面和逐筆開(kāi)具率偏低，一些茶葉經(jīng)營(yíng)者直接面對(duì)茶農(nóng)收購(gòu)茶草回廠加工，基本上是現(xiàn)金交易，沒(méi)有規(guī)范的進(jìn)貨憑據(jù)，國(guó)稅部門難以對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行控管。四是部分納稅人對(duì)稅收政策不熟悉，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算征稅收入和免稅收入，