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1、會計學原理7第七講 會計系統(tǒng)的“產(chǎn)品”：財務報告財務報告2本講主要內(nèi)容財務報告如何編制財務報表財務分析3利潤表營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)、管理、財務費用等=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支=利潤總額利潤總額-所得稅=凈利潤7現(xiàn)金流量表期初的現(xiàn)金余額本期現(xiàn)金增減變動額期末現(xiàn)金余額+=8財務報表附注主要對報表項目的解釋與說明，以便提供相對具體的信息，讓使用者了解財務報表上的金額及其變化所代表的具體的經(jīng)濟業(yè)務。9其他財務報告滿足信息使用者的需求在財務報告之外關(guān)于公司其他各方面的信息,如股東大會和董事會的召開情況、公司治理結(jié)構(gòu)等。比如，香港上市公司長
2、江實業(yè)、和記黃埔，其價值是與李嘉誠密切相關(guān)，而李嘉誠已經(jīng)77歲，任何有關(guān)他身體健康的傳聞，都會對公司股價、甚至香港股市產(chǎn)生影響，因此應該是公司其他財務報告的內(nèi)容。10財務報表編制的基本步驟根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄將會計分錄過入賬戶編制工作底稿編制財務報表11資產(chǎn)負債表：特定時點的財務狀況資產(chǎn)負債表是用于反映企業(yè)有某一特定時點的財務狀況的財務報表,也被稱為財務狀況表。12分析評價預測企業(yè)的短期償債能力分析評價預測企業(yè)的短期償債能力分析評價預測企業(yè)的短期償債能力分析評價預測企業(yè)的短期償債能力資產(chǎn)負債表的作用13資產(chǎn)負債表的內(nèi)容表明特定企業(yè)在
3、某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源，所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。14資產(chǎn)負債表的格式帳戶式報告式報告式的衍生資產(chǎn)負債表的格式15資產(chǎn)負債表直接轉(zhuǎn)化填列間接填列根據(jù)總帳填列根據(jù)明細帳填列計算分析填列合并抵減填列資產(chǎn)負債表的編制16資產(chǎn)負債表——直接填列的項目哪些項目根據(jù)各有關(guān)總帳戶期末余額直接填列？17資產(chǎn)負債表——直接填列的項目（續(xù)）根據(jù)明細賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列，例如，“待處理財產(chǎn)損溢”根據(jù)所屬的“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細賬戶的期末借方余額填列。18資產(chǎn)負債表——間接填列項目根據(jù)有關(guān)一級賬戶
4、期末余額合并或抵減填列，例如貨幣資金項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等一級賬戶的期末余額合并填列。19資產(chǎn)負債表——間接填列的項目（續(xù)1）根據(jù)有關(guān)一級賬戶期末余額合并或抵減填列，例如未分配利潤，如果是中期報表，應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶余額所在的方向合并或抵減填列。20資產(chǎn)負債表——間接填列的項目（續(xù)2）根據(jù)有關(guān)賬戶(一級或明細賬戶)期末余額分析計算填列，例如一年內(nèi)到期的長期投資應根據(jù)“長期投資”一級賬戶所屬的明細賬戶中期末余額存續(xù)期已不足一年的部分計算填列。21利潤表：特定期間的業(yè)績利潤表是反映企業(yè)在某
5、一期間里經(jīng)營活動成果的報表。它是動態(tài)報表，或稱時期報表。22利潤表的格式表首單步式多步式單位名稱，報表名稱期間，貨幣名稱表中項目的排列方式不同23利潤表各項目的填列方法根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)總賬兩個有關(guān)賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據(jù)收益表中有關(guān)項目數(shù)字計算填列24收益表中有關(guān)項目數(shù)字的計算主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-折扣與折讓-商品銷售成本-銷售稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所
6、得稅25企業(yè)資金如何運行？企業(yè)需要借入資金還是償還債務？企業(yè)有足夠的現(xiàn)金償還到期債務嗎？企業(yè)能否支付股利？現(xiàn)金流量的重要性26現(xiàn)金貨幣現(xiàn)金等價物期限期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金價值變動風險很小的投資現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金27現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括以下活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金流量表的內(nèi)容28流出工資支付貨款稅收和罰款支付利息和股利其他流入從客戶收到現(xiàn)金收到股利利息收到投資者投入其他經(jīng)營活動現(xiàn)金流量29流入收回投資所收到現(xiàn)金取得投資收益現(xiàn)金處置長期資產(chǎn)收到現(xiàn)金其他流出購置長期資產(chǎn)投資所支付的現(xiàn)金其他投資活動現(xiàn)金流
7、量+_投資活動現(xiàn)金流量30流入借款發(fā)行股票和債券流出償還債務支付現(xiàn)金股利及利息股票回購籌資活動現(xiàn)金流量+_籌資活動現(xiàn)金流量31現(xiàn)金流量表的編制--直接法將費用也從權(quán)責發(fā)生制基礎，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)。32凈利潤經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＋減少收益但不減少現(xiàn)金的項目—增加收益但不增加現(xiàn)金的項目現(xiàn)金流量表的編制--間接法33現(xiàn)金流量表—經(jīng)營活動部分（間接法）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈利潤5調(diào)整項目：加：設備折舊費8應付賬款增加額25減：應收賬款增加額（15）
8、存貨增加額32經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額9單位：萬元34財務報表信息的再加工——報表分析財務報表分析信息的需求財務報表分析信息的供給財務報表分析：基本步驟財務分析：基本技術(shù)35財務報表分析信息信息的供給（1
