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1、關于強化涉農加工企業(yè)稅源管理幾點建議 涉農產(chǎn)品加工行業(yè)屬于“虛抵虛開”發(fā)票的高發(fā)領域，是當前稅收管理的難點。如果不進一步強化管理，提前預防，極易造成虛開發(fā)票案件的發(fā)生，既擾亂正常的稅收秩序，又增加基層稅收管理員的執(zhí)法風險。因此，強化行業(yè)稅源管理，健全行業(yè)管理制度，最大限度地避免國家稅款的流失和潛在的稅收執(zhí)法風險，成為當前基層稅務部門的一項主要任務。一、涉農加工行業(yè)稅收管理中存在的問題5我們通過深入調研，綜合分析，發(fā)現(xiàn)涉農行業(yè)稅收管理中存在的主要問題：一是涉農加工企業(yè)進項稅抵扣憑證主要是農產(chǎn)品收購發(fā)票，增值稅稅負水平較低；二是部分企業(yè)依法納稅意識淡薄，賬務核算不規(guī)范，不如實申報
2、納稅現(xiàn)象依然存在；三是部分企業(yè)的產(chǎn)銷能力和生產(chǎn)加工能力不匹配，發(fā)票領購使用數(shù)量與產(chǎn)銷數(shù)量不相符，月底以銷量來推定進項抵扣多少的問題沒有杜絕；四是稅務機關缺乏一整套有效的管理方法，監(jiān)控手段落后，利用信息化手段和外部信息對企業(yè)分析監(jiān)控的能力不強；五是有些稅收管理員放松了對“虛抵虛開”現(xiàn)象的警惕，在供票、增票、實地審核等環(huán)節(jié)不能做到嚴格把關，潛在的執(zhí)法風險較大。對于上述問題，如不及時加強規(guī)范，極易造成企業(yè)“虛抵虛開”現(xiàn)象的發(fā)生，給國家稅收造成較大的損失。二、強化涉農加工企業(yè)稅源管理的建議基層稅務機關按照“抓兩頭、控中間、強責任”的工作思路，進一步完善行業(yè)管理機制，加強重點環(huán)節(jié)控管，強
3、化行業(yè)分析評估，明確崗位責任，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性的問題，及早在稅源管理環(huán)節(jié)予以解決，是目前堵塞征管漏洞的有效方式。5（一）抓住“兩頭”，從源頭上堵塞“虛抵虛開”行為發(fā)生。一是在原材料的購進環(huán)節(jié)，加大實地查驗力度，對農產(chǎn)品收購企業(yè)，每月在收購現(xiàn)場實地查驗不得少于兩次，并出具實地查驗報告。嚴格收購發(fā)票的抵扣審核，重點審核收購憑證開具是否合法、是否規(guī)范，收購業(yè)務是否真實，票、款以及庫存是否合理；取得的增值稅專用發(fā)票審核票面所列的貨物名稱是否為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用原料，審核發(fā)票開具時間和貨物驗收入庫時間是否匹配，對于購進貨物金額較大，要進行實地查驗并與購貨合同進行核對，并審核購進貨物是
4、否按規(guī)定付款，付款方與開票方是否一致，防止發(fā)生從第三方取得發(fā)票的情況。二是在銷售環(huán)節(jié)，實行實地查驗后發(fā)售專用發(fā)票管理。為防范企業(yè)“有貨虛開”或者“無貨虛開”的發(fā)生，納稅人每次領購增值稅專用發(fā)票前，向稅務機關提出領購申請，有稅收管理員進行實地查驗，審核有關銷售合同或協(xié)議，運輸方式、庫存情況或出庫證明等有關銷售信息，測算企業(yè)本次銷售數(shù)量和銷售金額，合理核定發(fā)售數(shù)量，并出具實地查驗報告，由納稅人憑查驗報告到辦稅服務廳辦理領購事宜。三是加強專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理，督促企業(yè)完善開票流程內控。企業(yè)實物保管人員在發(fā)出商品填制出庫憑證時，應在出庫憑證（或提貨憑證）上要求領貨人簽字并注明身份證號
5、碼，對上門提貨的應在出庫（提貨）憑證上標明運輸車輛的號碼，同時按日向財務部門傳遞。嚴格核對發(fā)票的開具項目和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍是否一致，對于超范圍開具的進行實地核實，查清超范圍開具發(fā)票的原因，防止虛開發(fā)票發(fā)生。5（二）控好“中間”，從根本上遏制虛開發(fā)票問題。一是強化納稅人備案信息的應用，合理確定用票數(shù)量。稅收管理員根據(jù)企業(yè)申報的用票計劃，對納稅人的生產(chǎn)技術、生產(chǎn)工藝、投入產(chǎn)出狀況等進行現(xiàn)場查驗，分析報備的主產(chǎn)品項目信息是否齊全，投入產(chǎn)出、能耗指標、設備生產(chǎn)能力等指標，根據(jù)納稅人生產(chǎn)能力或經(jīng)營規(guī)模、貨物銷售對象集中或分散程度、實際（或預計）銷售額等實際情況，合理核定發(fā)票使用數(shù)量。二
6、是定期進行巡查，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題。稅收管理員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況每月定期進行實地查看，并結合生產(chǎn)工人工資、電費、設備生產(chǎn)能力等各項生產(chǎn)要素進行分析，測算其生產(chǎn)能力與實際銷售能力是否相符，是否存在“虛開”的情況。對沒有實際進行生產(chǎn)的納稅人，及時對其進行停供發(fā)票。三是認真落實專用發(fā)票限量限額動態(tài)管理制度，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、發(fā)票開具情況、現(xiàn)金結算比例等日常監(jiān)控情況，隨時進行限額、限量調整，從根本上避免“虛抵虛開”發(fā)票案件的發(fā)生。四是強化納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)虛開虛抵的苗頭，防范于未然。定期從綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)及稽查結果中提取銷售額增長過快、發(fā)票用量增長過快、單一客戶銷售額過
7、大、稅負率低于行業(yè)標準等情形的納稅人，核查落實企業(yè)購銷業(yè)務的真實性。定期采集企業(yè)用電信息，運用生產(chǎn)要素法加以分析和利用，加大對異常企業(yè)的評估落實力度重點評估其是否有真實的貨物交易，有無虛開虛抵稅款行為。5（三）強化“責任”，切實增強管理人員的危機感。一是明確崗位職責管理要求。要求稅收管理員嚴格執(zhí)行并全面落實增值稅專用發(fā)票、農產(chǎn)品收購發(fā)票的核定、開具、抵扣等相關管理制度規(guī)定，強化對一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的實地查驗管理，建立健全并嚴格落實兩類發(fā)票限量、限額動態(tài)等管理制度，有效預防“虛開虛抵”專用
