財政稅收稅務(wù)研討畢業(yè)論文 財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究.doc

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收稅務(wù)研討論文題目：財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收稅務(wù)研討論文題目：財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日稅務(wù)籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務(wù)管理活動，又為財務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。本文從現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的角度，對開展稅務(wù)籌劃的必要性、可行性及原則進行闡述，并對稅務(wù)籌劃應(yīng)用結(jié)果的表現(xiàn)形式進行簡要的分析。一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展稅務(wù)

2、籌劃的必要性（一）稅務(wù)籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立和評估密切相關(guān)。首先，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)能否實現(xiàn)，是否能夠最大化降低成本是重要環(huán)節(jié)，其中稅收負(fù)擔(dān)的降低會直接影響企業(yè)的成本水平。稅收負(fù)擔(dān)的降低,雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現(xiàn)，但企業(yè)為此要承擔(dān)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險，一旦被查出，企業(yè)就必須無條件地接受懲罰(包括稅收罰款支出和降低企業(yè)信用等級)，這有悖于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，作出科學(xué)的稅務(wù)籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，成為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目

3、標(biāo)的有效途徑。其次，現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業(yè)的長期發(fā)展。再次，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機結(jié)合。只有通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，選擇兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度地實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。（二）稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決籌

4、、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不考慮稅收因素，就不可能作出英明的決策，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性現(xiàn)階段企業(yè)實施稅務(wù)籌劃具有其可行性。首先，稅收觀念的改變?yōu)槠髽I(yè)進行稅務(wù)籌劃掃除了思想障礙。一方面，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理者逐步認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另一方面，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定，目前研究企業(yè)稅務(wù)籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。其次，稅收制度的完善為企業(yè)進行稅務(wù)

5、籌劃提供了制度保障。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度逐步朝著法制化、系統(tǒng)化和國際化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行稅務(wù)籌劃提供了制度保障。再次，不同經(jīng)濟行為的稅收差異的存在為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了空間。我國稅法在不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的空間業(yè)已形成。另外，經(jīng)濟國際化為企業(yè)進行跨國稅務(wù)籌劃提供了條件。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同，企業(yè)在不同國家發(fā)生經(jīng)濟活

6、動會產(chǎn)生不同的稅收負(fù)擔(dān)，這就為企業(yè)進行跨國稅務(wù)籌劃提供了條件。三、進行稅務(wù)籌劃需遵循的原則在確定稅務(wù)籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來的絕對收益。進行稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則：（1）合法性原則。即必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。（2）服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則。稅務(wù)籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化

7、配比。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）服務(wù)于財務(wù)決策過程原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策系統(tǒng)，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。（4）成本效益原則。稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；反之就是失敗的。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃要著眼于整體稅負(fù)的輕重，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭取得最佳的

8、財務(wù)收益。重點籌劃流轉(zhuǎn)稅、所得稅和關(guān)稅等，而對于其他稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等財產(chǎn)和行為稅，只需正確計算繳納即可，使稅務(wù)籌劃符合成本效益原則。企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案