資源描述：
《會計(jì)差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理和納稅調(diào)整》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、目錄內(nèi)容提要…………………………………………………………（3）關(guān)鍵詞……………………………………………………………（3）序論………………………………………………………………（4）一、新準(zhǔn)則將“會計(jì)差錯(cuò)更正”修正為“前期差錯(cuò)更正”，取消了重大差錯(cuò)，改為前期差錯(cuò)，而且采用追溯重述法處理會計(jì)差錯(cuò)………（4）二、新準(zhǔn)則增加了無法進(jìn)行追溯調(diào)整和追溯重述的規(guī)定……（4）參考文獻(xiàn)…………………………………………………………（9）9內(nèi)容提要會計(jì)差錯(cuò)更正是指對企業(yè)在會計(jì)核算中，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行的糾正。會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)處理會因會計(jì)差錯(cuò)發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的時(shí)間不同以及會計(jì)差錯(cuò)
2、的重大與非重大之分而不同。本文比較了新舊會計(jì)差錯(cuò)更正準(zhǔn)則的主要變化，并通過舉例對其賬務(wù)處理和納稅調(diào)整進(jìn)行了詳細(xì)說明。關(guān)鍵詞：會計(jì)差錯(cuò)更正賬務(wù)處理納稅調(diào)整9會計(jì)差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理和納稅調(diào)整2007年1月1日起開始執(zhí)行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號—會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》（以下簡稱“新準(zhǔn)則”）與2001年修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯(cuò)更正》（以下簡稱“舊準(zhǔn)則”）相比，主要有兩個(gè)方面的變化：一、新準(zhǔn)則將“會計(jì)差錯(cuò)更正”修正為“前期差錯(cuò)更正”，取消了重大差錯(cuò)，改為前期差錯(cuò)，而且采用追溯重述法處理會計(jì)差錯(cuò)新準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯(cuò)是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用
3、以下兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成遺漏或錯(cuò)報(bào)：（1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；（2）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。同時(shí)，新準(zhǔn)則又規(guī)定，重要的前期差錯(cuò)應(yīng)該采用追溯重述法進(jìn)行更正，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。而追溯重述法則是指在發(fā)生前期差錯(cuò)時(shí)，如同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，對財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前
4、年度損益的事項(xiàng)。1．企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。2．，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目或“遞延所得稅負(fù)債”科目；由于以前年度損益調(diào)整減少所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目或“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。3．經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科
5、目。如為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反的會計(jì)分錄。例1：E公司于20×7年12月發(fā)現(xiàn)，20×6年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊9費(fèi)用150000元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用。此外，20×6年適用所得稅稅率為33%，并對該項(xiàng)固定資產(chǎn)記錄了49500元的遞延所得稅負(fù)債，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按凈利潤的15%提取盈余公積金。根據(jù)以上資料，E公司應(yīng)進(jìn)行如下會計(jì)處理： （1）前期差錯(cuò)的分析 上年少計(jì)提折舊費(fèi)用150000元；多計(jì)遞延所得稅費(fèi)用49500元（150000×33%）；多計(jì)凈利潤100500元
6、；多計(jì)遞延所得稅負(fù)債49500元；多提盈余公積金15075元?！ 。?）賬務(wù)處理 補(bǔ)提折舊： 借：以前年度損益調(diào)整 l50000 貸：累計(jì)折舊 l50000 轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債： 借：遞延所得稅負(fù)債 49500 貸：以前年度損益調(diào)整 49500 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配： 借：利潤分配——未分配利潤 100500 貸：以前年度損益調(diào)整 l00500 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字： 借：盈余公積 l5075 貸：利潤分配——未分配
7、利潤 15075 ?。?）調(diào)整報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表（局部）編制單位：E公司20×7年12月31日單位：元?年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)資 產(chǎn)調(diào)整前調(diào)增（減）調(diào)整后調(diào)整前調(diào)增（減）調(diào)整后固定資產(chǎn)凈值1600000-l500001450000遞延所得稅負(fù)債49500-495000????盈余公職60000-l507544925????未分配利潤100000-8542514575???…………??……9利潤表（局部）編制單位：X公司20×7年度單位：元 上年數(shù)項(xiàng) 目調(diào)整前調(diào)增（減）調(diào)整后 加：投資收益、三、營業(yè)利潤 加：營業(yè)
