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《財政稅收財政研究畢業(yè)論文 淺析稅收政策有效性的制度約束.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收財政研究論文題目：淺析稅收政策有效性的制度約束指導老師：XXX二〇一一年十二月十日 [摘要]稅收政策是指國家以增進社會福利為目的，從全體納稅人取得稅收收入時所堅持的原則和所運用的制度。不同的制度因素會對稅收政策的有效性產生不同的約束。國家觀、多數(shù)人強制、集體行動的邏輯、公共選擇理論、意識形態(tài)理論和法律等非正式制度和正式制度會對國家的執(zhí)政理念、稅法的決策與制定、稅收環(huán)境等方面產生重要影響，這些影響最終會對稅收政策的有效性形成約束?！ 關鍵詞]稅收政策；有效性；制度約
2、束 企業(yè)所得稅的兩法合并與增值稅的全面轉型，再一次引起人們對稅收政策問題的關注。但究竟什么是稅收政策?什么是稅收政策的有效性?稅收政策的有效性有沒有制度因素的約束?本文擬從新制度經濟學的視角予以分析?！ ∫?、稅收政策及其有效性的相關概念厘清 稅收政策一詞的使用頻率頗高，但有關稅收政策的概念卻鮮有定義。本文有關稅收政策的概念從新制度經濟學的視角并依據(jù)公共政策的含義給出。所謂稅收政策是指國家以增進社會福利為目的，從全體納稅人取得稅收收入時所堅持的原則和所運用的制度。所堅持的原則以一系列的非正式制度(包括價值信念、倫理道德、文化傳統(tǒng)、風俗
3、習慣、意識形態(tài)等)為約束條件，所運用的制度是法律、法規(guī)、規(guī)章等正式制度(也就是我們所熟悉的稅收制度，包括稅收實體法和稅收程序法)。所謂稅收政策的有效性是指稅收政策能夠在多大程度上增進社會福利。 二、不同制度因素對稅收政策有效性的約束 不同的制度因素對稅收政策有效性的約束是不同的。但由于制度因素的多樣性，本文有關制度因素的選取只能是選擇性的，同時由于制度因素的復雜性和非獨立性，有關制度因素的分析會存在交集。下文將主要按照非正式制度、潛規(guī)則(兼有非正式制度與正式制度的雙重特點)、正式制度的邏輯順序，采用列舉法來對一些制度因素及其對稅收政策有效
4、性的約束予以分析。 (一)國家觀及其對稅收政策有效性的約束 1 國家觀 掠奪論(或剝削論)認為國家是掠奪或剝削的產物，是統(tǒng)治者掠奪和剝削被統(tǒng)治者的工具。諾思…指出掠奪論下，國家是一個集團或階級的代理機構，其職能是代表那個集團或階級的利益榨取其他選民的收入。掠奪的國家將規(guī)定一套所有權使當權集團的收入最大化，而不顧它對整個社會的福利有什么影響。奧爾森的匪幫論指出國家是由流動匪幫向常駐匪幫的轉變形成的。當一個流動匪幫選擇一個地方駐扎下來，以稅收代替搶劫并提供產權保護時，國家便出現(xiàn)了?！ ∨c掠奪論的國家觀截然不同，契約論認為，國家是公民達成契約
5、的結果，它要為公民服務。巴澤爾以霍布斯的叢林狀態(tài)作為分析問題的起點，認為在此狀態(tài)下每個社會成員都同時從事生產、保護和偷竊。個體間關于生產和交換的契約最初依靠個體間的自我執(zhí)行機制，這種契約的執(zhí)行缺乏保證，最終那些在暴力上擁有比較優(yōu)勢的個人或團體從中脫穎而出。這種提供保護和保證契約執(zhí)行的機制就是國家?！ ÷訆Z論與契約論所說的國家都能在歷史和現(xiàn)實中找到佐證，但它們均不能涵蓋歷史和現(xiàn)實中的所有國家形式，因而是不全面的。諾思提出了有關國家的“暴力潛能”分配論。該理論的國家觀帶有掠奪和契約兩重性。指出若暴力潛能在公民之間進行平等分配，便產生契約性的國家；
6、若這樣的分配是不平等的，便產生了掠奪性或剝削性的國家，由此出現(xiàn)統(tǒng)治者和被統(tǒng)治者，即掠奪者(或剝削者)和被掠奪者(或被剝削者)。 2 國家觀對稅收政策有效性的約束 掠奪論的國家思想影響深遠。若以此國家觀為基礎來研究稅收政策，則用布坎南的話說，它成了一門告訴政府應當如何征稅、如何運用征稅權……即向政府決策人提供建議的技術。在此背景下，對于公民而言，其繳納的稅收是皇糧國稅，只問成本不問收益是合理的。對于相關的研究者而言，其研究的視角是宮廷理財或皇家理財；至于如何約束政府取得收入的問題不需進入此類研究的視野。民主憲政意義的國家以契約論為指導。在此
7、背景下，對稅收的理解應該是契約論的、雙向的。就納稅人而言，一方面納稅人有向國家依法納稅的義務，另一方面納稅人享有要求和監(jiān)督國家提供公共產品的權利；就國家而言，國家有向納稅人征稅的權力，但同時國家也有向納稅人提供公共產品和接受納稅人監(jiān)督的義務。有關契約論下的稅收思想，維克塞爾指出，除非人們預期能夠從由政府征到的稅款支付的產品和服務中得到某些利益，否則無論是在立憲決策階段還是后立憲階段，誰也不贊成征稅。林達爾更是從“稅收價格論”的視角，以市場經濟條件下的財政理論作為出發(fā)點，直接把稅收看成是私人部門為了消費政府提供的公共產品而向公共部門所支付的價格
8、。從契約的角度來分析稅收政策已經被一些學者所接受，但從該角度構建指標體系并進行有關研究尚處于起步階段。為能有效地構建并測量某一特定對象所承擔的稅收負擔與其所享受的公
