財(cái)政稅收財(cái)政研究畢業(yè)論文 社會(huì)保障費(fèi)改稅的淺議.doc

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財(cái)政稅收財(cái)政研究論文題目：社會(huì)保障費(fèi)改稅的淺議指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日【摘要】作為現(xiàn)代社會(huì)制度建設(shè)的重要組成部分,社會(huì)保障制度的建立與完善對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定無(wú)疑將起到積極的作用。實(shí)行社會(huì)保障費(fèi)改稅,完善社會(huì)保障籌資方式,將是我國(guó)社會(huì)保障制度改革與發(fā)展的必然選擇。【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障費(fèi)改稅改革政策一、社會(huì)保障費(fèi)改稅的必要性和可行性(一)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了豐富可靠的稅源基礎(chǔ)。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及城鄉(xiāng)居民收人水平都有了較大幅度的提高。2001年城鎮(zhèn)在崗職工工資總額1031億

2、元,比2000年增長(zhǎng)11%,全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工平均工資為10870元,比上年增長(zhǎng)16%。社會(huì)保障稅主要以納稅人的工資薪金收人或自營(yíng)職業(yè)者的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為稅基,因而經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)使得社會(huì)保障稅有了充足的稅源,企業(yè)單位和職工也有了一定的承受能力。(二)廣大群眾參保意識(shí)的增強(qiáng)為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。一方面,社會(huì)成員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍增強(qiáng),越來(lái)越多的人在參加商業(yè)保險(xiǎn)的同時(shí)迫切希望國(guó)家為其提供基本的社會(huì)保障。社會(huì)保障稅征收具有強(qiáng)制性,管理具有規(guī)范性、稅收具有轉(zhuǎn)向返還性,能使所有納稅人從中受益,易為廣大群眾所接受。另一方面,社會(huì)保障基金實(shí)行收支兩條線管理,改變了原來(lái)社保部門集征、管、用一身的局面,

3、使社會(huì)保障費(fèi)改稅不會(huì)因?yàn)椴块T的既得利益而消極抵抗。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)健全的征管手段和嚴(yán)明的稅收法規(guī)為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了較高的行政效率。稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)各地,在征收過(guò)程中逐漸推進(jìn)了金稅工程,形成了以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查的現(xiàn)代征管辦法,具有嚴(yán)密的組織基礎(chǔ)和征管效率及征管經(jīng)驗(yàn)。這些為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了組織和征管基礎(chǔ)。二、社會(huì)保障費(fèi)改稅存在的難點(diǎn)以上分析可見(jiàn),開(kāi)征社會(huì)保障稅已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)保障基金籌集方式改革的必然趨勢(shì),但是由社會(huì)保障費(fèi)過(guò)渡到社會(huì)保障稅,又是一項(xiàng)極為復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程,近期全面開(kāi)征社會(huì)保障稅仍受到一些因素的制約,有許多問(wèn)題需要解決

4、。(一)缺乏總體改革方案,局限于分散的局部改革,影響我國(guó)社會(huì)保障制度改革走向深化。各部門只是對(duì)自己分管的保障項(xiàng)目進(jìn)行不同程度的試驗(yàn)性改革,國(guó)家并未制定對(duì)整個(gè)社會(huì)保障制度進(jìn)行系統(tǒng)改革和重建的總體改革方案,這一缺陷使整個(gè)社會(huì)保障制度的總體改革目標(biāo)處于模糊中,造成各社會(huì)保障子系統(tǒng)及項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)性弱化,進(jìn)而影響到正在進(jìn)行改革的保障項(xiàng)目的效率。(二)我國(guó)的相關(guān)法制不健全。首先,社會(huì)保障法制的完備與否是社會(huì)保障稅開(kāi)征能否成功的關(guān)鍵因素,而我國(guó)只有1953年頒布的《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》沒(méi)有其它社會(huì)保障法律,制定的其它條例法規(guī)立法層次低,法律約束力弱。(三)稅基核實(shí)困難,社會(huì)保障資金的征收面臨困難。一方面

5、,工資收入管理的不規(guī)范,使社會(huì)保障資金的收繳嚴(yán)重失真;另一方面,社會(huì)保障登記與稅務(wù)登記的不統(tǒng)一,使社會(huì)保障納稅人界定不清,我國(guó)社會(huì)保障資金的征收體將沿著“社會(huì)保障部門收費(fèi)——稅務(wù)部門收費(fèi)——稅務(wù)部門征稅”更替,在征收主體更替中,稅務(wù)登記與社會(huì)保障登記不一致容易出現(xiàn)納稅人的流失。(四)政府社保欠賬多,債務(wù)負(fù)擔(dān)重。政府社會(huì)保障的支付承諾,由于無(wú)相應(yīng)的穩(wěn)定收入作保證,造成政府隱性負(fù)債負(fù)擔(dān)重。這體現(xiàn)在:一方面,對(duì)老體制下工作過(guò)的職工社會(huì)保障的欠賬。在過(guò)去低工資、高扣除的政策下,政府沒(méi)有留下相應(yīng)的社會(huì)保障儲(chǔ)備,資金大多被用于基礎(chǔ)建設(shè);另一方面,對(duì)新體制下的職工,政府本應(yīng)留下儲(chǔ)備金作為對(duì)未來(lái)的支付

6、,但由于過(guò)去的欠賬,政府只能將其儲(chǔ)備金用于支付舊體制下職工的需要,而造成新體制下職工社會(huì)保障的“空賬”現(xiàn)象。如何化解沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)是費(fèi)改稅面臨的一大難題。(五)地域發(fā)展不平衡,地方對(duì)政的承受能力有差別。一方面,東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)已有了一定的經(jīng)濟(jì)積累,形成了養(yǎng)老醫(yī)療保障等有效需求。而西北內(nèi)陸地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱,尚未有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)。另一方面,目前,部分地區(qū)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然實(shí)行“差額征收、企業(yè)發(fā)放”,開(kāi)征社會(huì)保障稅后,企業(yè)對(duì)財(cái)政的依賴性將加大,會(huì)給財(cái)政帶來(lái)一定壓力。三、政策建議鑒于以上的問(wèn)題,我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取以下的措施來(lái)緩解并最終解決這些問(wèn)題,社會(huì)保障由費(fèi)

7、向稅轉(zhuǎn)變。(一)統(tǒng)一改革方案,立足國(guó)情,設(shè)計(jì)優(yōu)良稅制。首先,征稅范圍要寬,應(yīng)覆蓋城鎮(zhèn)全體勞動(dòng)者;其次,稅目不宜過(guò)多。稅目設(shè)置應(yīng)與社會(huì)保障的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。保障項(xiàng)目的多寡取決于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)福利政策目標(biāo)。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家,生產(chǎn)力水平落后,保障項(xiàng)目不宜過(guò)多;再次,稅負(fù)宜低不宜高。我國(guó)企業(yè)總體來(lái)講,經(jīng)營(yíng)困難者居多,因而應(yīng)開(kāi)辟新的社會(huì)保障資金來(lái)源,如變賣國(guó)有資產(chǎn)、開(kāi)征遺產(chǎn)稅等,把稅負(fù)降到企業(yè)和個(gè)人普遍能接受的程度,消除阻力,社會(huì)保障稅才能順利出臺(tái)