對(duì)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思考

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1、中國(guó)三峽總公司在向授權(quán)經(jīng)營(yíng)的混合型控股集團(tuán)公司發(fā)展過(guò)程中，在工程建設(shè)業(yè)務(wù)多項(xiàng)目同時(shí)并舉，電力生產(chǎn)業(yè)務(wù)委托管理、逐步收購(gòu)，公益性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資分?jǐn)偂^(qū)別核算，集團(tuán)公司、上市公司、各專業(yè)化經(jīng)營(yíng)服務(wù)公司協(xié)同發(fā)展的管理模式下，研究、探討和建立適合企業(yè)集團(tuán)化管理需要的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，也是推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理新體制的重要里程?，F(xiàn)就集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理的目的、編制原則程序內(nèi)容和控制考核做些探討。1企業(yè)推行全面預(yù)算管理的目的和意義　　(1)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

2、發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，而且關(guān)注企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而且關(guān)注企業(yè)未來(lái)的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注利潤(rùn)的總額，而且關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果(利潤(rùn)預(yù)算)擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過(guò)程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算)，并進(jìn)而延伸到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)。因此，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然

3、選擇?！　?2)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。因此，全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理，而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制?！　?3)預(yù)算不等于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一

4、種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的；預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預(yù)算既是由銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是公司的整體“作戰(zhàn)方案”，還是到期(年終)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)。激勵(lì)和約束制度的核心。2集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的編制原則、程序及內(nèi)容　　所謂“全面預(yù)算”就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各個(gè)預(yù)算統(tǒng)—于總預(yù)算體系。它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素進(jìn)行編制。它是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)一定期間

5、經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束的依據(jù)?！　榱耸拐麄€(gè)預(yù)算編制體系有條不紊地進(jìn)行，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置預(yù)算委員會(huì)。其任務(wù)是：審查協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算、決策及目標(biāo)要求，并將審定的年度預(yù)算報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)實(shí)施；審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎(jiǎng)懲意見報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算工作組(一般設(shè)在財(cái)務(wù)部)，具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批、下達(dá)，以及通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況?！　?1)在具體編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循的原則為

6、：①明確經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)目標(biāo)，體現(xiàn)一致性原則；②設(shè)計(jì)各類表格應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；③預(yù)算決策目標(biāo)要積極可靠，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則；④積極適應(yīng)市場(chǎng)需求開發(fā)新產(chǎn)品，體現(xiàn)科學(xué)創(chuàng)新原則。　　(2)編制預(yù)算的基本程序是：①企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，提出一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃目標(biāo)；②企業(yè)集團(tuán)本部各業(yè)務(wù)部門編出銷售、生產(chǎn)、開發(fā)和財(cái)務(wù)等預(yù)算；③下屬企業(yè)根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的規(guī)劃目標(biāo)編制預(yù)算草案；④綜合部門協(xié)調(diào)、平衡各級(jí)預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算；⑤總預(yù)算經(jīng)過(guò)預(yù)算委員

7、會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)告董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))討論通過(guò)后形成集團(tuán)公司的執(zhí)行預(yù)算，下達(dá)給各部門和下屬企業(yè)控制執(zhí)行?！　?3)預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理一頭連著市場(chǎng)，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的企業(yè)規(guī)模與組織，其預(yù)算管理的模式又是不同的。企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理控制的內(nèi)容可包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算等。2.1經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理　　經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)決策的具體化，是以貨幣、數(shù)量雙重計(jì)量形式來(lái)表示全部生產(chǎn)銷售經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的綜合說(shuō)明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部

8、分，也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)抓住兩個(gè)方面：　?、僖凿N售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織管理關(guān)系。為了實(shí)施市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)營(yíng)銷戰(zhàn)略，提供全方位的管理支持，預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：以市場(chǎng)為依托，“以銷定產(chǎn)”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的已有資料，運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法，對(duì)各種現(xiàn)象未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出事先的估計(jì)和推斷，以調(diào)節(jié)企業(yè)行動(dòng)的方向。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上