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《淺述現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺述現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法摘要：現(xiàn)金流量表主表的編制在現(xiàn)今的會計工作中是必不可少的，而補充資料（即附表）的編制也不容忽視。但在實際工作中附表的編制在某種程度上要難于主表，而卻很少有講解如何編制附表的。附表中很多項目在理解上有一定的難度。主表的編制往往在年末采用工作底稿法或“T”型賬戶法進行編制，造成期末工作量較大，而附表的編制采用何種方法卻沒有說明，只給出了附表中的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表附表的編制難度較大，往往編制了主表而無法編制附表。因此需要尋找一條簡易的、結合日常工作的途徑來編制現(xiàn)金流量表的附表，把期末看似繁重的、不可能完成的工作分散到日
2、常工作中，即通過建立備查簿來實現(xiàn)。一、現(xiàn)金流量表附表編制面臨的主要問題由現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源可知，現(xiàn)金流量表是一張編制起來十分困難的報表。而補充資料（即附表）的編制原理中指出：在補充資料的三大部分中，“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”部分的各項目發(fā)生的頻率并不高，可直接根據(jù)有關帳戶分析填列。因此，現(xiàn)金流量表附表的編制需要非常熟悉附表中的項目構成，熟悉企業(yè)所有的明細賬和總賬的設置，在期末時分析資產(chǎn)負債表中的所有相關項目，進而編制補充資料。但資產(chǎn)負債表的項目很多，哪些是現(xiàn)金流量表補充資料應該考慮的內(nèi)容，哪些是與本期經(jīng)濟業(yè)務有關的，能否隨時編制現(xiàn)金
3、流量表的附表，這些都是現(xiàn)金流量表附表在常規(guī)編制中無法避免的問題。二、現(xiàn)金流量表附表編制方法的主要思路根據(jù)上述問題，提出現(xiàn)金流量表附表編制的新方法，供各位學習者參考。1、增加平時的數(shù)據(jù)積累，減少年末編制現(xiàn)金流量表的工作量，盡量做到事中分析與事后編表的有機結合；2、在登記現(xiàn)有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”的同時登記現(xiàn)金流量表的備查簿。現(xiàn)金流量表的備查簿是指企業(yè)根據(jù)日常工作把現(xiàn)金流量表的組成部分分解成單獨的項目，企業(yè)業(yè)務發(fā)生后在登記有關賬簿的同時，分析業(yè)務的性質登記相應的備查簿，從而可以隨時結算出現(xiàn)金流量表中項目的金額，便于企業(yè)進行管理。從而把
4、年末繁重的編制任務分解到日常工作中。3、現(xiàn)金流量表的編制本身并不涉及高深的會計知識，由于出納人員具體處理包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物的各類收支業(yè)務，他們比會計人員更熟悉各類收支業(yè)務的來龍去脈，因此，編制現(xiàn)金流量表備查簿的日常數(shù)據(jù)準備和年末編表工作可由處理現(xiàn)金收支業(yè)務的出納人員進行，會計人員只需進行相應的檢查。備查簿的設置：將現(xiàn)金流量表補充資料中的所有項目編號，編制明細賬，格式如下：項目名稱編碼年憑證√摘要總頁金額合計月日種類號數(shù)明細賬設置注意事項：（1）項目名稱：為該明細賬在總賬上的名稱，即現(xiàn)金流量表上的項目名稱；（2）年月日
5、：應該與記賬憑證日期相符，目的在于防止漏記現(xiàn)象發(fā)生；（3）種類：明細賬的憑證種類只包括收、付兩種；（4）號數(shù)：為收、付、轉憑證的字號數(shù)；（5）√：為過賬符號；（6）摘要：為業(yè)務發(fā)生的簡單說明；（7）總頁：為該明細賬在總賬上的位置；（8）金額：為業(yè)務發(fā)生時的金額（負數(shù)以括號來標注）；（9）合計：為每筆業(yè)務發(fā)生后的累計數(shù)。（10）編碼：是按現(xiàn)金流量表主表和附表中所有常見的具體項目設置的，序號可以有所變化，目的是為了簡化工作。同時設置總賬（同現(xiàn)行總賬相似），從而使備查賬簿的設置更加完善。項目名稱編碼年憑證√摘要金額合計月日種類數(shù)目總賬設置的注意事項
6、：（1）項目名稱：為明細賬的項目名稱；（2）編碼：為明細賬在總賬上的具體位置，總賬中的編碼是按現(xiàn)金流量表中所有項目依次設置的，而不考慮項目是否常見，目的是為了確定位置進而編制現(xiàn)金流量表；（3）年月日：為由明細賬登記總賬的時間，一般在月底進行；（4）憑證種類：為收、付、轉三種憑證；（5）數(shù)目：為記賬憑證的數(shù)目，將明細賬上本期發(fā)生的收或付憑證按種類進行合計，目的在于防止有漏記現(xiàn)象發(fā)生；（6）√：為過賬符號；（7）摘要：為業(yè)務發(fā)生的簡單說明，同類業(yè)務可以合并，目的在于了解業(yè)務的性質；（8）合計：為明細賬上期末的合計數(shù)，也是期末現(xiàn)金流量表上體現(xiàn)的金額
7、。4、由于現(xiàn)金流量所涉及的明細賬和總賬并非法規(guī)制度所規(guī)定的，因此明細賬和總賬的設置可以根據(jù)企業(yè)的情況而定，而且明細賬可以設置成活頁式，總賬可以設置成訂本式。但原則是簡便易懂，經(jīng)濟實用。三、備查簿在現(xiàn)金流量表補充資料編制中的應用當業(yè)務發(fā)生時根據(jù)業(yè)務的性質直接分析對現(xiàn)金流量表的影響，并填列項目和金額。規(guī)則：按業(yè)務發(fā)生的先后順序登記各明細賬，并合計各項業(yè)務發(fā)生后的金額，即把活頁式的明細賬按業(yè)務的發(fā)生時間進行填列。（一）處理經(jīng)濟業(yè)務1、收到銀行付款通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票15000元。分析：涉及銀行付款憑證，商業(yè)承兌匯票是企業(yè)賒購產(chǎn)生的
8、，是經(jīng)營性行為。因此屬于經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）項目涉及的內(nèi)容。應付項目的增加為正，減少為負。本業(yè)務使企業(yè)的應付票據(jù)減少，為負。在備查簿的明細賬中登記。經(jīng)營
