與納稅籌劃相關(guān)的概念辨析

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1、與納稅籌劃相關(guān)的概念辨析 　　摘要：文章從納稅籌劃的主要形式和納稅籌劃與涉稅違法行為的區(qū)別等方面對(duì)納稅籌劃進(jìn)行了探討，以對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理的定位，增加人們對(duì)納稅籌劃的認(rèn)可度。 關(guān)鍵詞：納稅籌劃；含義；特點(diǎn) 　　納稅籌劃是指納稅人在不違反法律的前提下，自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和安排，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 一、納稅籌劃的主要形式 節(jié)稅籌劃 　　節(jié)稅籌劃是指企業(yè)在不違背法律本身且不違背法律立法精神的前提下，在國(guó)家法律及稅收法規(guī)許可并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇

2、機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)的策劃和安排，通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。根據(jù)前文所述，納稅籌劃的目的不僅僅是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而是要追求企業(yè)價(jià)值最大化。因此最優(yōu)的節(jié)稅籌劃也應(yīng)以此為目標(biāo)。也就是說(shuō)，最優(yōu)的節(jié)稅籌劃方案并不一定是稅負(fù)最輕、納稅最少的方案，有時(shí)單純地追求應(yīng)納稅額的減少反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體利益的下降。所以節(jié)稅籌劃的終極目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)價(jià)值最大化。 　　節(jié)稅籌劃在企業(yè)不違背法律本身且不違背法律立法精神的前提下進(jìn)行的，籌劃活動(dòng)本身及其后果與稅法的本意相一致，這有利于加強(qiáng)稅法的地位，從而使政府更

3、加有效地利用稅法來(lái)進(jìn)行宏觀調(diào)控，是值得提倡的行為。 避稅籌劃 　　避稅籌劃強(qiáng)調(diào)的是不違背法律本身但違背了法律立法精神，是指企業(yè)利用法律的空白、漏洞或缺陷，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)的策劃和安排，通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。然而由于避稅籌劃違背了法律立法精神，所以風(fēng)險(xiǎn)性較大，是一種短期行為，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。 　　避稅籌劃不違背法律本身，但違背了法律立法精神，遵循“法無(wú)明文不為罪”的原則，當(dāng)然不符合政府的政策導(dǎo)向和意圖，是政府所不提倡的。其成功意味著行為主體對(duì)法律漏洞與缺陷找得準(zhǔn)確，

4、促使政府彌補(bǔ)漏洞與缺陷，客觀上使稅法逐步得到完善。從這方面來(lái)說(shuō)，避稅籌劃又有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。 　　節(jié)稅籌劃是順應(yīng)立法精神的，避稅籌劃是違背立法精神的，這是兩者的根本區(qū)別。節(jié)稅籌劃是完全符合政府的政策導(dǎo)向的，國(guó)家不但允許，而且鼓勵(lì)，避稅籌劃是政府所不提倡的。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃 　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。 　　典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是在商品流通過(guò)程中，納稅人提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)者。這便導(dǎo)致納稅人和負(fù)稅人分離，納稅人是法律意義

5、上的納稅主體，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)上的承擔(dān)主體，而國(guó)家的稅收收入并不受到影響，因此政府對(duì)此一般持中立態(tài)度。 涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃 　　涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃是指企業(yè)通過(guò)努力做到會(huì)計(jì)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，使其一般不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面是處在幾乎零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)中，或者是處在風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)中。 　　涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃雖然不能為納稅人帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)利益的增加額，但卻能夠?yàn)榧{稅人創(chuàng)造出一定的間接經(jīng)濟(jì)利益。這主要表現(xiàn)在：一是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃可以避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)和損失的出現(xiàn)，從而避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰；二是納稅人實(shí)現(xiàn)

6、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)還可以避免發(fā)生信譽(yù)損失，與此同時(shí)，好的納稅信譽(yù)有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)；三是通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額等，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)留下很好的納稅形象和印象，以至于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用上的寬松待遇等等。這些都會(huì)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，從而有利于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 　　涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展，因此政府對(duì)此非常提倡。 二、不同于納稅籌劃的涉稅違法行為 　　偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[藏、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬

7、簿上多列支出，不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，不交或者少交應(yīng)納稅款的行為。 　　逃稅是指納稅人欠交應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠交稅款的行為。 　　抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 　　騙稅是指納稅人以假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。 三、與納稅籌劃相關(guān)的概念之間的比較 　　總之，明確界定納稅籌劃及其相關(guān)概念，對(duì)于合理對(duì)納稅籌劃進(jìn)行定位、促進(jìn)納稅籌劃事業(yè)的發(fā)展具有重要意義。 參考文獻(xiàn)： 　　1、艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學(xué)出版社,XX. 　　2、蓋地.

8、企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,XX.