電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和其防范措施

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1、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和其防范措施　　【摘要】本文通過對電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征和成因研究，提出了防范電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些措施?！娟P(guān)鍵詞】電子商務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)近幾年來，隨著越來越多的企業(yè)運(yùn)用電子商務(wù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)不得不考慮這些與電子商務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，然而這種新興的電子商務(wù)審計(jì)和傳統(tǒng)的審計(jì)有很大的不同，這種電子商務(wù)的審計(jì)存在更大的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別、評估和應(yīng)對其風(fēng)險(xiǎn)有更大的困難。因此，研究電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施，不僅能夠更好的識(shí)別、評估和應(yīng)對電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是對我國審計(jì)理論的完善。一、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、的特征7一般情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，由于電子商務(wù)的無紙化、電子化和網(wǎng)絡(luò)化等特點(diǎn)，無論是電子商務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是檢查風(fēng)險(xiǎn)都比傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要高。電子商務(wù)采用的全球網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，企業(yè)一方面面臨著系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被篡改、破壞，另一方面面臨著電腦病毒和電腦黑客的入侵，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失。這些致使電子商務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的加大。電子合同、電子函件、電子訂單的存在使注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中對其真實(shí)性、合法性很難辨別，導(dǎo)致電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)要比傳統(tǒng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)要高，審計(jì)工作的難度更高。在電子商務(wù)系統(tǒng)高度自動(dòng)化的條件下，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決

3、于電子商務(wù)系統(tǒng)控制的有效性。因此，對電子商務(wù)審計(jì)主要集中在電子商務(wù)系統(tǒng)交易過程和控制測試。審計(jì)對象也要從財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料擴(kuò)展到被審計(jì)單位的資信狀況、內(nèi)部控制等對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的諸多事項(xiàng)上來。二、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析我國的電子商務(wù)還處于發(fā)展的初級階段，發(fā)展水平較低，相應(yīng)的電子商務(wù)審計(jì)也處于探索階段。隨著電子商務(wù)迅猛的發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)將成為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的重要瓶頸。因此，了解電子商務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因?qū)﹄娮由虅?wù)審計(jì)至關(guān)重要。7首先，我國電子商務(wù)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素分析。迅速發(fā)展的電子商務(wù)運(yùn)營不足，致使一些電子商務(wù)部能實(shí)現(xiàn)，加大了電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增加了電子

4、商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國電子商務(wù)及電子商務(wù)審計(jì)的法律體系尚不完善，這使企業(yè)和注冊會(huì)計(jì)師缺少了執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，我國的審計(jì)準(zhǔn)則雖然涉及了電子商務(wù)的內(nèi)容，但是對電子商務(wù)審計(jì)的程序和具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒有規(guī)定，這必然導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中無章可循，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國的社會(huì)信用體系還不健全，這給企業(yè)在進(jìn)行電子商務(wù)中可能帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，電子商務(wù)審計(jì)的客體風(fēng)險(xiǎn)因素分析。一般情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在很大程度上是由于被審計(jì)單位內(nèi)部的原因所導(dǎo)致的，電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)很大程度上也是由于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題。企業(yè)對電子商務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制不健全，導(dǎo)致了電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大大提高。電子商

5、務(wù)的自動(dòng)化、無紙化、信息化等特點(diǎn)決定了，電子商務(wù)審計(jì)很大程度上是依靠控制測試而很少用到細(xì)節(jié)測試，因此企業(yè)對電子商務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全也是導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因，網(wǎng)絡(luò)病毒的入侵、電腦黑客的攻擊等都可能篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，參與電子商務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)也是影響電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。7第三，電子商務(wù)審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)因素分析。我國的電子商務(wù)起步比較晚，電子商務(wù)審計(jì)需要的人才必須掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等必要的財(cái)務(wù)知識(shí)外還必須掌握電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)等新一代的知識(shí)，這需要一種復(fù)合型人才，由于我國在電子商務(wù)方面的起步比較晚，

6、因此，這方面的人才可能會(huì)很或缺。會(huì)計(jì)師師事務(wù)所對這方面的人才進(jìn)行培養(yǎng)不僅需要財(cái)力更需要時(shí)間。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在遇到電子商務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可能由于缺少這方面的人才，而根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來審計(jì)，從而帶來個(gè)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對電子商務(wù)進(jìn)行審計(jì)中所使用的審計(jì)軟件實(shí)用性不強(qiáng)，通用性較弱。我國電子商務(wù)審計(jì)是最近幾年才發(fā)展的，這方面的審計(jì)軟件的研究開發(fā)、研究投入還較少，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)當(dāng)中運(yùn)用實(shí)用性不強(qiáng)的軟件很容易帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國近幾年會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競爭不斷加大，造成了低價(jià)招攬業(yè)務(wù)。因?qū)徲?jì)收費(fèi)的降低，會(huì)計(jì)事務(wù)所不得不減少審計(jì)工作、縮小審計(jì)范圍，這會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7、三、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究的目的就是為了有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降至可以接受的水平。隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)對象的無紙化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化日益提高，要求各方面共同努力，采取有效的措施來降低電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7電子商務(wù)環(huán)境因素方面的防范措施。第一，由于我國電子商務(wù)處于發(fā)展階段的早期，因此加強(qiáng)對電子商務(wù)系統(tǒng)的完善至關(guān)重要。給電子商務(wù)一個(gè)合理的平臺(tái)，才能把電子商務(wù)審計(jì)落實(shí)的實(shí)處，把電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的底水平才不是一句空話。第二，完善電子商務(wù)法律法規(guī)和有關(guān)電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則。電子商務(wù)的法律法規(guī)對規(guī)范電子商務(wù)起到至關(guān)重要的作用，這

8、給了電子商