企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

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1、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理收稿日期:2004-01-07作者簡(jiǎn)介:王建軍(1966-),男,河南鄭州人,從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)師。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理王建軍(鄭州油漆廠,河南鄭州450016)摘要:近年來,企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)日益成為企業(yè)活動(dòng)中的主要部分,對(duì)其分析并進(jìn)行管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、衡量及持續(xù)管理進(jìn)行了論述,以提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;風(fēng)險(xiǎn)分析與衡量;風(fēng)險(xiǎn)管理中圖分類號(hào):F272文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1007-9734(2004)02-0031-02Abstract:Recentl

2、y,theriskofcompany’sinternalcontrolhasbeenbecomingthemajorpartofitsoperation.Ithasbeenthemostimportantthingtomoderncompaniestoanalyzeandappropriatelymanagetherisk.Thispaperwillshowhowtodiscover,analye,measureandmanageallkindsofriskswhichareincompany’soperation,sothatcompanycanimprovetheabi

3、lityofitscontrolriskandthelevelofmanagement.Keywords:theriskofcompany’sinternalcontrol;discoverlingofrisk;analyzingandmeasuringofrisk;managementofrisk一、風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生動(dòng)因在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面研究后,人們普遍認(rèn)為:“風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性?！睂?duì)企業(yè)而言,這種不確定性不僅依賴外部市場(chǎng)環(huán)境,而且也依賴企業(yè)控制活動(dòng)的方法和程序,所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而言,應(yīng)與危險(xiǎn)做嚴(yán)格區(qū)分,危險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng),它會(huì)給企業(yè)帶來損失,因此人們需要識(shí)別、衡量、評(píng)估、防范

4、與管理;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正面效應(yīng)———“機(jī)遇”,人們也需要識(shí)別、衡量、選擇與獲取,因?yàn)樗転槠髽I(yè)帶來超出預(yù)期的收益。“目標(biāo)”是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因所在,有目標(biāo)才有風(fēng)險(xiǎn),沒有目標(biāo)也便沒有了預(yù)期的結(jié)果,自然也不會(huì)涉及其不確定性的問題。將目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動(dòng)因主要基于幾點(diǎn):(1)目標(biāo)的達(dá)成乃是一系列主觀見之于客觀的活動(dòng)過程,人的主觀意向與客觀環(huán)境不可能達(dá)成完全一致,所以才會(huì)使人的主觀愿望出現(xiàn)不確定性結(jié)果即導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。(2)目標(biāo)的設(shè)立是一個(gè)高度結(jié)構(gòu)化的過程,一個(gè)或一類目標(biāo)需要多樣性、層次性的子目標(biāo)來支撐,故而這些目標(biāo)之間可能發(fā)生重疊、互相排斥,從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。(3)諸多目標(biāo)存在于一個(gè)系統(tǒng)中,所以

5、不同目標(biāo)之間應(yīng)能互補(bǔ),并能相互銜接,如果目標(biāo)之間不能銜接或銜接地不好,極易造成“空間區(qū)”,從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)?；诖?要保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),必須強(qiáng)化控制活動(dòng)過程,協(xié)調(diào)整體諸目標(biāo)的一致性,將風(fēng)險(xiǎn)維持在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。另外,對(duì)從企業(yè)角度而言的控制風(fēng)險(xiǎn)與從審計(jì)角度而言的控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做出嚴(yán)格區(qū)分。從審計(jì)角度而言,控制風(fēng)險(xiǎn)指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)都未能被內(nèi)部控制防止,發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性,它僅與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān),且注冊(cè)會(huì)計(jì)師只評(píng)估這種風(fēng)險(xiǎn)并不進(jìn)行相應(yīng)地管理。但從企業(yè)角度而言,該種風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性,它涉及企業(yè)的方方面面,企業(yè)不僅要

6、評(píng)估,它還要對(duì)其做出相應(yīng)管理措施。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和起點(diǎn),也是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中首要和最困難的一項(xiàng)工作。它的任務(wù)是辯認(rèn)本企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的種類、性質(zhì)、分析發(fā)生的各種可能結(jié)果,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的意義在于如果不能準(zhǔn)確地辯明所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)失去切實(shí)處理這些風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì),從而使得控制風(fēng)險(xiǎn)的職能得不到正常的發(fā)揮,自然也就不能有效地把風(fēng)險(xiǎn)維持在一個(gè)合理的范圍。具體而言,辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)必須考慮到所有的風(fēng)險(xiǎn),無論是明示目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn),還是暗示目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn),均要全面識(shí)別。企業(yè)還應(yīng)清楚辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)反復(fù)的過程,不可能一蹴而就,這個(gè)過程應(yīng)與規(guī)劃過程相結(jié)合。但在每次識(shí)別和衡量風(fēng)險(xiǎn)時(shí),必須從零開

7、始,不宜只回顧過去,經(jīng)驗(yàn)不可能替代第22卷第2期2004年6月鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)(管理科學(xué)版)JournalofZhengzhouInstituteofAeronauticalIndustryManagement(ManagerialScienceEdition)Vol.22No.2Jun.2004現(xiàn)在和未來的情況。1.企業(yè)整體層次的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)整體層次的風(fēng)險(xiǎn)可能由外部因素或內(nèi)部因素產(chǎn)生。外部因素主要包括:科技發(fā)展,顧客需求或預(yù)期改變,同業(yè)或同行應(yīng)急加劇,新法令的頒布,自然災(zāi)害,經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。這一系列外部因