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1、上市公司論文:中國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究【中文摘要】從德隆帝國(guó)的轟然倒塌到中信泰富的澳元對(duì)賭之殤,上市公司破產(chǎn)倒閉及各種丑聞從來都不是什么新鮮話題,究其原因,都與公司內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力有著極大的關(guān)系。這無疑使中國(guó)的上市公司意識(shí)到了加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。中國(guó)政府和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也紛紛出臺(tái)各項(xiàng)政策文件來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施:2008年國(guó)家五部委聯(lián)合頒布了“中國(guó)的薩班斯法案”——respectivelyintheTombarea,aseriesofanti-Japanesecampaign.
2、Theywerefoundedprogressiveyouthorganizationtomb"YouthClub",writingoftheliteracytextbook,writeanti-JapanesesongsandpublishingmimeographedBulletinofthejustice,newsoftheTomb,supplementedbycomicpostedonMaplesides,attractthemassestowatch.Inthemeantime《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)
3、范》,之后在2010年又正式出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,中國(guó)內(nèi)部控制制度的研究和實(shí)施得到了極大的發(fā)展和進(jìn)步。但是越來越多的質(zhì)疑聲也由之出現(xiàn),有了內(nèi)部控制制度就可以保證上市公司的管理運(yùn)營(yíng)進(jìn)入保險(xiǎn)箱了么?這套制度究竟完善與否、合規(guī)與否、執(zhí)行與否?執(zhí)行的好壞又是如何?這些疑問的產(chǎn)生使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問題成為了研究的焦點(diǎn),而解決這些問題的關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)一套全面化標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來評(píng)價(jià)中國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性。本文就是以這一核心難題為研究對(duì)象構(gòu)建了一套集評(píng)價(jià)中國(guó)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有
4、效性和執(zhí)行有效性為一體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,以分?jǐn)?shù)形式量化出企業(yè)內(nèi)部控制水平,為上市公司應(yīng)對(duì)國(guó)家規(guī)定的2012年全部上市公司必須披露完整合規(guī)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的要求提供一條相對(duì)統(tǒng)一、合理、有效的途徑。最后,以S上市公司為實(shí)踐對(duì)象對(duì)該評(píng)價(jià)體系予以應(yīng)用和檢驗(yàn)。全文共分為六部分:第一部分為導(dǎo)論:主要介紹本文的和研究意義、分類文獻(xiàn)綜述、研究思路與方法以及研究創(chuàng)新和局限性。第二部分為中國(guó)上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的現(xiàn)狀:運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析的方法對(duì)目前中國(guó)上市公司對(duì)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露數(shù)量和公司
5、特征以及報(bào)告的主體、范圍、詳略程度、撰寫依據(jù)等進(jìn)行歸納分析,揭露目前上市公司在內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)中存在的問題,并引出本文的主體部分——respectivelyintheTombarea,aseriesofanti-Japanesecampaign.Theywerefoundedprogressiveyouthorganizationtomb"YouthClub",writingoftheliteracytextbook,writeanti-Japanesesongsandpublishingmimeogra
6、phedBulletinofthejustice,newsoftheTomb,supplementedbycomicpostedonMaplesides,attractthemassestowatch.Inthemeantime內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)。第三部分為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的理論基礎(chǔ):本章對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)中運(yùn)用的經(jīng)典理論予以介紹,包括委托代理理論、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論、內(nèi)部控制理論和權(quán)變理論。作者采取先分別簡(jiǎn)述理論再闡釋該理論在本文中的應(yīng)用的模式。第四部分為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建:本部分首先對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
7、體系包含的八要素進(jìn)行一一界定,八要素分別為評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)主體與評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告,然后以內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性為兩條主線分別詳細(xì)介紹評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),形成本文的核心。第五部分為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在S上市公司的應(yīng)用研究:本部分將上文構(gòu)建完成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系按照設(shè)計(jì)的流程應(yīng)用于S上市公司,分別找出該公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷,并分析評(píng)價(jià)結(jié)果并給出建議和闡明可借鑒的價(jià)值。此應(yīng)用不僅驗(yàn)證了該評(píng)價(jià)體系的科學(xué)可操作性,同時(shí)也為全體上市公司今后的自我評(píng)價(jià)工
8、作提供了思路和模板。第六部分為結(jié)束語(yǔ):本部分對(duì)全文做以總結(jié),同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系在我國(guó)上市公司中的推廣和普及進(jìn)行了展望。本文的創(chuàng)新點(diǎn)是視角新穎,站在內(nèi)部管理者角度以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行設(shè)計(jì),且設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中各個(gè)要素均有創(chuàng)新。但也存在著評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)和樣本公司的選擇上的局限性,總體來說該評(píng)價(jià)體系具有很強(qiáng)的借鑒價(jià)值和實(shí)踐意義?!居⑽恼縁romthecollapsingofDelongEmpireto