淺談企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建的論文

《淺談企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建的論文》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、淺談企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建的論文　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，并成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，發(fā)揮著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的自我約束和自我調(diào)節(jié)作用。內(nèi)部控制評價(jià)體系，可以保證內(nèi)部控制制度得以落實(shí)和企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。因此，建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制評價(jià)體系，不僅是內(nèi)部控制制度本身實(shí)施的要求，也是保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石?！　￡P(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價(jià)體系發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建　　　　一、我國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的發(fā)展現(xiàn)狀　　內(nèi)部控制評價(jià)是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和

2、執(zhí)行的有效性進(jìn)行調(diào)查、測試、分析和評價(jià)的活動。它是內(nèi)部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施、評價(jià)、反饋、改進(jìn)等連續(xù)的動態(tài)過程。它能有效提升內(nèi)部控制環(huán)境，做到全員參與內(nèi)部控制；監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提高內(nèi)部控制效果。　　20世紀(jì)80年代末至90年代初，隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制在實(shí)施過程中暴露出較多的局限性。于是內(nèi)部控制評價(jià)鑒于自身的優(yōu)點(diǎn)，在我國逐漸受到專業(yè)人員的關(guān)注，但此時的內(nèi)部控制評價(jià)還只是作為一種審計(jì)方式，企業(yè)自身并沒有對內(nèi)部控制評價(jià)過于關(guān)注。90年代后期以來,我國政府開始重視內(nèi)

3、控評價(jià)的規(guī)范化建設(shè)，審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等組織均出臺了關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)方面的規(guī)范，各政府主管部門也在積極推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)控制度。雖然這些規(guī)范對于推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但總體而言，我國內(nèi)部控制的規(guī)范體系尚未建立，內(nèi)部控制評價(jià)方面也存在不少問題。wWW.11665.Com　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制評價(jià)主體不明確　　現(xiàn)行的《審計(jì)準(zhǔn)則》只要求注冊會計(jì)師對與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，由注冊會計(jì)師定期通過外部評價(jià)來完成。但隨著經(jīng)

4、濟(jì)發(fā)展，這已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求，內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)該內(nèi)部化，即由董事會中的內(nèi)部審計(jì)委員會來實(shí)施。而實(shí)際上有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有正式的審計(jì)委員會。很多上市公司中雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但缺乏獨(dú)立性，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)職能很難真正實(shí)現(xiàn)。　?。ǘ﹥?nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一　　目前，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般是參照財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》系列進(jìn)行的，注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是參照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進(jìn)行的。審計(jì)署、財(cái)政部等各部門出臺的關(guān)于內(nèi)部控制評

5、價(jià)方面的規(guī)范對于推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但對如何具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)尚未明確規(guī)定，再加上有相當(dāng)多的企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)一些核心和基本問題缺乏清晰的認(rèn)識，便導(dǎo)致各個企業(yè)對于內(nèi)部控制評價(jià)效果無法進(jìn)行橫向比較?？傊?，由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制的評價(jià)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！　。ㄈ﹥?nèi)部控制評價(jià)目標(biāo)不清晰　　我國企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的仍主要局限在保證業(yè)務(wù)活動的有效運(yùn)行，保證會計(jì)資料真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面，從其本質(zhì)上來說基本上處于內(nèi)部會計(jì)控制階段。內(nèi)部控制的現(xiàn)狀導(dǎo)致內(nèi)

6、部控制評價(jià)大都站在報(bào)表審計(jì)的角度上，對報(bào)表數(shù)據(jù)的公允性和真實(shí)性測試和評價(jià)，沒有將內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容擴(kuò)展到公司治理及公司戰(zhàn)略規(guī)劃的動力方面，導(dǎo)致評價(jià)主體內(nèi)容發(fā)生偏離?！　。ㄋ模﹥?nèi)部控制評價(jià)缺乏綜合性　　目前，我國內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容主要是對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，對其他要素的評價(jià)尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視，這種做法沒有使企業(yè)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)相匹配，會導(dǎo)致內(nèi)部控制評價(jià)的不全面，有時甚至?xí)?dǎo)致錯誤的結(jié)論。　　二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的措施　?。ㄒ唬┮燥L(fēng)險(xiǎn)管理理念為綱　　風(fēng)險(xiǎn)管理

7、始終是內(nèi)部控制的核心問題，我們在構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系時，也應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價(jià)、分析、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并確定重點(diǎn)評價(jià)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，這樣既可以抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題，也可以提高內(nèi)部控制評價(jià)的效率和效果，并可在一定程度上節(jié)約內(nèi)部控制評價(jià)的成本?！　。ǘ┱_界定內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)　　原有的內(nèi)控評價(jià)目標(biāo)大都從審計(jì)角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達(dá)到可靠性、合法性、經(jīng)營效率和效果。而在實(shí)際操作中，其側(cè)重點(diǎn)更多的是關(guān)注于可靠性和合法性，相比較而言，經(jīng)營效率和效果

8、在內(nèi)控評價(jià)中受到的關(guān)注則很少。隨著人們對內(nèi)部控制認(rèn)識的逐漸深入和企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)不僅要滿足監(jiān)管部門對于信息提供和披露方面的需求，更要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營的效果和效率的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該是從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，來對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否?！　。ㄈ┙Y(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法　　實(shí)際操作中，有以下幾種內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式：（1）coso報(bào)告中的5個要素標(biāo)準(zhǔn),即將內(nèi)控項(xiàng)目按coso5個要素進(jìn)行細(xì)分,再