論傳統(tǒng)審計如何向治理審計延伸

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1、論傳統(tǒng)審計如何向治理審計延伸論傳統(tǒng)審計如何向治理審計延伸摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動將逐步走向正軌，并呈現(xiàn)有序狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)生存、發(fā)展的競爭核心是經(jīng)濟(jì)效益，xx只有加強(qiáng)治理，使經(jīng)營在競爭中不斷得到改善和加強(qiáng)，才能獲得高效益。這就要求借助治理審計的職能作用來滿足企業(yè)在現(xiàn)代市場競爭中的新需求，傳統(tǒng)審計向治理審計延伸也成為了必然。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度傳統(tǒng)審計治理審計延伸隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善及大企業(yè)團(tuán)體的建立，企業(yè)之間競爭日益激烈，迫使企業(yè)治理者更加講求治理力度，防范風(fēng)險，追求經(jīng)濟(jì)效益，并且建立富有生機(jī)活力的激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營

2、機(jī)制成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，內(nèi)部審計如何適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度是擺在審計職員眼前刻不容緩的新課題。治理審計應(yīng)當(dāng)作為內(nèi)部審計的發(fā)展，將傳統(tǒng)審計向治理審計延伸應(yīng)當(dāng)作為內(nèi)部審計發(fā)展的工作重點和研究課題。由此決定了企業(yè)內(nèi)部審計工作由過往以查錯糾弊為主的財務(wù)合規(guī)型審計轉(zhuǎn)移到以內(nèi)控審計和治理審計為主的工作上來，即傳統(tǒng)審計向治理審計延伸。結(jié)合企業(yè)實際，本人就以下幾個方面談?wù)勛约旱捏w會和看法。一、傳統(tǒng)審計向治理審計延伸的必然性隨著企業(yè)改革不斷的深進(jìn)和發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度逐步完善以及大企業(yè)團(tuán)體的建立,進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)治理工作,充分挖掘內(nèi)部潛力,不斷進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,已經(jīng)成為企

3、業(yè)的中心工作。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動將逐步走向正軌，并呈現(xiàn)有序狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少。同時審計工作逐年深進(jìn)開展,會計信息、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了,審查財務(wù)收支正當(dāng)性、財務(wù)狀況真實性、財務(wù)成果正確性的傳統(tǒng)審計的局限性逐漸顯露出來：假如單純揭露違紀(jì)違規(guī)題目，片面夸大監(jiān)視職能，治理中的差錯漏洞從賬面難以反映，從而削弱了審計服務(wù)職能。而治理審計則彌補(bǔ)了這些不足。由此，傳統(tǒng)審計向治理審計延伸成為必然。首先，治理審計是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，其已經(jīng)在理論與實踐方面得到普遍理解和認(rèn)同，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。在現(xiàn)代企

4、業(yè)制度下，企業(yè)生存、發(fā)展的競爭核心是經(jīng)濟(jì)效益，只有加強(qiáng)治理，使經(jīng)營在競爭中不斷得到改善和加強(qiáng)，才能獲得高效益。這就要求借助治理審計的職能作用來滿足企業(yè)在現(xiàn)代市場競爭中的新需求。改進(jìn)內(nèi)部審計，適應(yīng)新的體制，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)治理，完善控制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，將傳統(tǒng)審計向治理及效益審計延伸方面，我們做了很多嘗試和努力。例如，我們在搞好日常審計工作的基礎(chǔ)上，注重企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及治理方面存在的題目，并以審計建議書的形式向企業(yè)提出治理建議，得到了被審計單位的認(rèn)可、采納，為企業(yè)規(guī)范治理，堵塞漏洞，進(jìn)步效益做出了貢獻(xiàn)。其次，開展治理審計也是內(nèi)部審計自我發(fā)展的

5、需要。從內(nèi)部審計目的出發(fā)，審計自身發(fā)展也要求進(jìn)行治理審計。審計的目的不僅是要求發(fā)現(xiàn)題目，更重要的是幫助被審計單位分析題目產(chǎn)生的原因，提出具體可行的改進(jìn)措施，督促落實整改，建立和完善內(nèi)控制度，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)治理工作，充分挖掘內(nèi)部潛力，不斷進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為高層次的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視治理部分，審計要全方位、全過程參與企業(yè)治理，特別要加強(qiáng)事前審計和事中審計。治理審計應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部審計工作的核心，是內(nèi)部審計存在和發(fā)展的核心業(yè)務(wù)，是提升內(nèi)部審計地位和內(nèi)部審計治理層次的需要。第三，治理審計立足點高，定位正確，便于內(nèi)部審計開展工作。其以傳統(tǒng)審計為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動，參與企業(yè)治理的全過程，通過對

6、企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查分析，提出治理改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)步。內(nèi)部審計部分作為企業(yè)的一個內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，其非常了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、熟知企業(yè)的經(jīng)營活動，可以隨時把握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動及其變化的第一手資料。它與企業(yè)有著共同的目標(biāo)，兩者之間更便于溝通。在企業(yè)治理層的重視下，被審計單位態(tài)度積極，能夠主動配合，使審計工作順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計所具有的治理審計的“自然”上風(fēng)。二、傳統(tǒng)審計向治理審計延伸的幾點做法1、轉(zhuǎn)變觀念，公道定位。作為審計主體的審計職員，有些人對治理審計有著模糊的熟悉和錯誤的看法，以為當(dāng)前企業(yè)治理活動中，治理審計是服務(wù)，傳統(tǒng)審計是監(jiān)視，擔(dān)心治理審計會削弱審計監(jiān)視

7、的職能。事實上，治理審計是監(jiān)視與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，監(jiān)視與服務(wù)二者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系。傳統(tǒng)審計與治理審計都兼有監(jiān)視與服務(wù)的職能，監(jiān)視與服務(wù)可以同一于一種審計形式之中。治理審計的開展是從傳統(tǒng)審計進(jìn)手，在搞好傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，即先揭露違紀(jì)、違規(guī)題目，再揭露治理方面的題目，然后分析原因，尋找對策和方法，提出改進(jìn)治理和進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的建議。審計職員要引進(jìn)先進(jìn)的審計理念，樹立治理審計的思想，并納進(jìn)日常治理工作范疇。審計的客體即被審計單位