資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷(xiāo)售退回的所得稅會(huì)計(jì)處理

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1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷(xiāo)售退回的所得稅會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷(xiāo)售退回的所得稅會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表的次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。對(duì)上市公司而言，這一期間內(nèi)涉及幾個(gè)日期，包括完成財(cái)務(wù)報(bào)告編制日、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日、董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布日、實(shí)際對(duì)外公布日等。　　具體而言，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)包括：（1）報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之

2、前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期?！　∪绻Y產(chǎn)負(fù)債表日及所屬會(huì)計(jì)期間已經(jīng)存在某種情況，但當(dāng)時(shí)并不知道其存在或者不能知道確切結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)能夠證實(shí)該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)能對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況提供追加的證據(jù)，并會(huì)影響編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中的內(nèi)在估計(jì)?！　∫?、銷(xiāo)售退回涉及的有關(guān)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定　　按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回，一般應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本。屬于資產(chǎn)負(fù)債

3、表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖減退貨當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回，所涉及的應(yīng)納稅額的調(diào)整，應(yīng)作為報(bào)告年度的納稅調(diào)整。企業(yè)年度申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回所涉及的應(yīng)納稅額的調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整?！　纳鲜鲆?guī)定可以看出，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回，可能因發(fā)生于報(bào)告年度申報(bào)納稅匯算清繳后，相應(yīng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法對(duì)銷(xiāo)售退回相關(guān)的收入、成本等確認(rèn)時(shí)間不同

4、外，對(duì)于其他的銷(xiāo)售退回，會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的?！　《?、銷(xiāo)售退回涉及的所得稅會(huì)計(jì)處理　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售退回調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告而言，由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度的次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類(lèi)科目在結(jié)賬后已無(wú)余額?！　】偟奶幚聿襟E是：所得稅前的調(diào)整處理，所得稅處理和稅后處理。　　年度資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以以下情況進(jìn)行處理：　　1、涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（先假設(shè)為當(dāng)期事項(xiàng)，涉及損益的再考慮換賬戶(hù)）因資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回可能涉及

5、報(bào)告年度申報(bào)納稅匯算清繳前或匯算清繳后，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，所涉及的會(huì)計(jì)處理及對(duì)所得稅的影響應(yīng)分情況處理?！　〗瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　貸：應(yīng)收賬款　　借：庫(kù)存商品　　　貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　所得稅的處理：　　由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”等科目。　　所得稅匯算清繳前，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)

6、定一致且調(diào)整事項(xiàng)影響應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅；所得稅匯算清繳后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。　　調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。　　2、涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目核算。　　3、不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目?！　?、通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；（2）當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；（3）經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)

7、目的數(shù)字?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的銷(xiāo)售退回事項(xiàng)，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后，其會(huì)計(jì)處理分別為：　　1、涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等?！　±杭坠?007年11月8日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元（不含稅，增值稅率17