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《【改革開(kāi)放論文】淺談改革開(kāi)放時(shí)期審計(jì)市場(chǎng)的作用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、【改革開(kāi)放論文】淺談改革開(kāi)放時(shí)期審計(jì)市場(chǎng)的作用摘要改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展活力得到充分激發(fā)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。但在我國(guó)特殊的制度背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域性差距大、法律環(huán)境尚不健全，仍然需要政府這只“有形的手”進(jìn)行調(diào)控。政治環(huán)境作為外部環(huán)境的重要組成部分，企業(yè)在制定戰(zhàn)略和決策時(shí)需要主動(dòng)適應(yīng)和應(yīng)對(duì)該環(huán)境的變化。對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，政治環(huán)境尤為重要。有研究發(fā)現(xiàn)，民營(yíng)企業(yè)自成立之初就面臨的“所有制歧視”依然是目前制約其發(fā)展壯大的重要因素。所以，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始通過(guò)政治聯(lián)系這種非正式制度，以謀求與國(guó)有企業(yè)平等的地位和待遇。獨(dú)立審計(jì)作為上市公司重要的外部監(jiān)督機(jī)制，可以降低資本市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱，
2、保護(hù)投資者利益。政治聯(lián)系的存在使審計(jì)市場(chǎng)與執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，深刻影響著外部審計(jì)作用的發(fā)揮。基于此，本文主要研究政治聯(lián)系對(duì)審計(jì)師選擇和審計(jì)意見(jiàn)的影響，并探討不同政治聯(lián)系類型作用的差異。本文在梳理國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)研究，闡述政治聯(lián)系與審計(jì)師選擇基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)制度背景，從理論上分析政治聯(lián)系對(duì)審計(jì)師選擇及審計(jì)意見(jiàn)的影響機(jī)理。以2010-2012年A股民營(yíng)上市公司為研究樣本，建立Logistic回歸模型，對(duì)政治聯(lián)系與外部審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，得出以下結(jié)論：在我國(guó)制度不完善背景下，民營(yíng)上市公司的政治聯(lián)系具有普遍性；政治聯(lián)系降低了上市公司對(duì)高質(zhì)量外部審計(jì)的需求，傾向于聘任低質(zhì)量即小規(guī)
3、模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且這種負(fù)面影響主要體現(xiàn)在官員類政治聯(lián)系中；在一定盈余質(zhì)量下，政治聯(lián)系也會(huì)影響外部審計(jì)的獨(dú)立性，具備政治聯(lián)系的民營(yíng)上市公司更容易獲得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。本文研究結(jié)論表明政治聯(lián)系替代了審計(jì)的外部監(jiān)督作用，也會(huì)損害外部審計(jì)的獨(dú)立性，且官員類政治聯(lián)系的負(fù)面效應(yīng)更嚴(yán)重。這種現(xiàn)象既不利于審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的完善，也會(huì)嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益。要解決這一問(wèn)題，本文認(rèn)為需要政府、企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同努力。政府必須加快職能轉(zhuǎn)變，降低政治權(quán)力非法操作的機(jī)會(huì)；民營(yíng)上市公司專注于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，合理利用政治聯(lián)系；健全外部審計(jì)的監(jiān)管機(jī)制，保證審計(jì)獨(dú)立性。本文的創(chuàng)新在于：一方面系統(tǒng)的研究了政治聯(lián)系對(duì)外
4、部審計(jì)的作用機(jī)理，不再局限于現(xiàn)有文獻(xiàn)僅分析政治聯(lián)系對(duì)單一審計(jì)因素的影響；另一方面將政治聯(lián)系按其形成方式劃分為官員類政治聯(lián)系與代表類政治聯(lián)系，深入研究政治聯(lián)系對(duì)外部審計(jì)的影響。這對(duì)于深入了解政治聯(lián)系與外部審計(jì)的關(guān)系，完善審計(jì)市場(chǎng)具有重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：政治聯(lián)系；審計(jì)師選擇；審計(jì)意見(jiàn)導(dǎo)論第一節(jié)研究背景和意義一、研究背景在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，政府環(huán)境已成為我國(guó)上市公司外部環(huán)境的重要組成部分。很多民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)對(duì)和處理政府關(guān)系時(shí)，采用主動(dòng)的政治參與形式。可以發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與國(guó)有企業(yè)已經(jīng)存在趨同現(xiàn)象，很多民營(yíng)企業(yè)都設(shè)立了黨委、團(tuán)委、工委等政府性部門(mén)，民營(yíng)企業(yè)
5、高級(jí)管理人員也越來(lái)越多被選為政協(xié)委員或人大代表，一些具有政府工作背景的人員也開(kāi)始到民營(yíng)企業(yè)中任職。政治聯(lián)系的如此普遍是由通過(guò)政治聯(lián)系能獲得巨大的利益予以決定的。具體而言，政治聯(lián)系給公司帶來(lái)的好處在于更低的稅率、更容易取得的債務(wù)融資、更多的市場(chǎng)份額以及政府救助；政治聯(lián)系也密切影響著公司價(jià)值，隨著政治聯(lián)系的變?nèi)趸蛳?，公司的價(jià)值曲線也呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。民營(yíng)企業(yè)政治聯(lián)系的建立動(dòng)機(jī)與國(guó)有企業(yè)十分相似，所不同的是國(guó)有企業(yè)的政治聯(lián)系是被動(dòng)施加型，而民營(yíng)企業(yè)大多則主動(dòng)尋求與政府的政治聯(lián)系。后者更有動(dòng)機(jī)向政府與政客進(jìn)行尋租，此舉能夠在很大程度上提高企業(yè)業(yè)績(jī)，而前者向政府或政客尋租的模式長(zhǎng)期存在，
6、企業(yè)建立政治聯(lián)系的目的更多地是用來(lái)滿足公共管理的需要而不是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。由此可見(jiàn)，研究政治聯(lián)系時(shí)十分有必要把企業(yè)分成民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)進(jìn)行研究。而政治聯(lián)系對(duì)民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的影響越來(lái)越大，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)政治聯(lián)系問(wèn)題日益凸顯，也引起了有關(guān)學(xué)者的關(guān)注。外部審計(jì)作為一種外部治理機(jī)制，可以降低資本市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱，緩解現(xiàn)代企業(yè)制度的委托代理沖突；外部投資者也將外部審計(jì)監(jiān)督看做一種信號(hào)，審計(jì)質(zhì)量的高低影響著利益相關(guān)者的投資決策；審計(jì)也是一種保險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量承擔(dān)著審計(jì)責(zé)任。只有當(dāng)上市公司自身對(duì)高質(zhì)量審計(jì)有自愿性需求，且外部審計(jì)可以在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持獨(dú)立性，抵抗各種利益誘惑或政
7、府壓力時(shí)，審計(jì)的外部治理作用才能予以充分發(fā)揮。政治聯(lián)系不僅影響了企業(yè)的資源配置及業(yè)績(jī)，也在很大程度上影響著審計(jì)市場(chǎng)和審計(jì)行為。依靠政治聯(lián)系的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)可以獲得更多的社會(huì)資源與優(yōu)勢(shì)，緩解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)不再需要審計(jì)的外部鑒證作用和治理機(jī)制；政治聯(lián)系自身具備的信號(hào)傳遞作用也弱化了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求，降低了對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的主動(dòng)需求。此時(shí)，一些具有政治背景的企業(yè)便缺乏聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)的動(dòng)力，而證監(jiān)會(huì)的硬性要求使得這些公司傾向于聘用低質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。另外，地方政府有動(dòng)機(jī)
