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《淺析中小企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、淺析中小企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建摘要伴隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，中小企業(yè)在擴(kuò)大出口、提供就業(yè)、增加國家財(cái)政收入方面發(fā)揮重要作用，制造業(yè)作為中小企業(yè)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，是我國城鎮(zhèn)就業(yè)的主要渠道。企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵，健全有效的內(nèi)部控制被視為是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。長久以來，我國中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但這種傾向正在發(fā)生轉(zhuǎn)變。從目前主流內(nèi)部控制理論發(fā)展趨勢來看，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制研究與實(shí)踐方面，沒有涉及到深層
2、次的問題，還不能滿足企業(yè)利益相關(guān)者的要求和期望。內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，必須突破原來的理論限制，向著企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方向發(fā)展。我國制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，在內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)層面均與美國等發(fā)達(dá)國家存在重大差距，進(jìn)而影響其健康發(fā)展。本文以企業(yè)內(nèi)部控制演進(jìn)和理論解釋為研究起點(diǎn)，同時(shí)以朝陽市興盛機(jī)械制造有限公司為例，綜合運(yùn)用案例分析、歸納分析等研究方法，對(duì)制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行調(diào)查分析，最后結(jié)合公司實(shí)際情況提出一些可行的改進(jìn)建議。全文共分為五部分，第一部分首先介紹了內(nèi)部控制和制造業(yè)中小企業(yè)的相關(guān)理論
3、，明確了本文研究的理論基礎(chǔ)和研究內(nèi)容，第二部分對(duì)中國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出了中國中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題和制約因素，第三部分分別從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督、企業(yè)文化這六個(gè)角度探討了企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中存在的問題，第四部分針對(duì)前一部分存在的問題分別進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并提出合理建議，第五部分為全文結(jié)論。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；制造業(yè)；問題；措施1研究背景和意義隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，新興的中小企業(yè)異軍突起，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部門。中國的中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收
4、就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。然而，中國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂、缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。為了規(guī)范中國企業(yè)推行內(nèi)部控制措施，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日，五部委又聯(lián)合發(fā)布相應(yīng)的一整套指引，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。規(guī)范和指引明確指出，從2011年1月1日起，境內(nèi)、外同時(shí)上市的公司必須執(zhí)行
5、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并公開披露公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于中小企業(yè)的規(guī)模一般較小，人員數(shù)量較少，在企業(yè)內(nèi)部，一個(gè)工作人員所承擔(dān)的職責(zé)范圍往往大于大型企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)設(shè)置，同時(shí)有別于大型企業(yè)一個(gè)業(yè)務(wù)操作可以有多人執(zhí)行而形成相互牽制機(jī)制，中小企業(yè)的許多業(yè)務(wù)往往只能由僅有的幾個(gè)人合租完成，這種缺乏牽制的、人員素質(zhì)起到關(guān)鍵作用的流程操作方式客觀上使得中小企業(yè)的運(yùn)營操作存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度運(yùn)營有效的前提在于一個(gè)科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。中小企業(yè)完善內(nèi)部控制
6、體系的意義在于：（1）內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)依照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，良好的內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)的有效運(yùn)作產(chǎn)生極大的影響，同時(shí)依照控制論的觀點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部影響因素的辨析也是構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的控制機(jī)制是否有效的關(guān)鍵，因而對(duì)于中小企業(yè)來說，其內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制的改進(jìn)可以促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)運(yùn)作從中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境來看，由于我國既定的經(jīng)濟(jì)體制的制約，中小企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素或許對(duì)于大型企業(yè)不會(huì)構(gòu)成太大威脅，但是對(duì)于中小企業(yè)的生存卻存在較大的威脅，因而，中小企業(yè)的內(nèi)部
7、控制體系的改進(jìn)，有利于中小企業(yè)更加適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營；因此，良好的內(nèi)部控制體系在中小企業(yè)發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用，尤其是在當(dāng)前，中小企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨著國際上外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)的雙重競爭和考驗(yàn)，如何完善中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題從而為中小企業(yè)發(fā)展提供良好的保證，成為中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善過程中首當(dāng)其沖應(yīng)當(dāng)解決的問題。2研究內(nèi)容本文從中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題入手，分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以朝陽市興盛機(jī)械制造有限公司為例，分別從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督、企業(yè)文化這六個(gè)角度分析公
8、司內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題，并提出合理的政策建議。3研究方法本文采用規(guī)范性研究方法，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行理論概述，并且闡述了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，采用案例研究的方法，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了改進(jìn)興盛機(jī)械制造有限公司內(nèi)部控制建
