出口退免稅申報審核關(guān)注要點

《出口退免稅申報審核關(guān)注要點》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、出口企業(yè)退免稅申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避?　　一、生產(chǎn)企業(yè)申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避出口企業(yè)退免稅申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避?　　一、生產(chǎn)企業(yè)申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避出口企業(yè)退免稅申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避?　　一、生產(chǎn)企業(yè)申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避出口企業(yè)退免稅申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避?　　一、生產(chǎn)企業(yè)申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避出口企業(yè)退免稅申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避?　　一、生產(chǎn)企業(yè)申報審核關(guān)注要點及風(fēng)險規(guī)避　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物的范圍　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部

2、分予以退還?！　?、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物；　　2、對外提供加工修理修配勞務(wù)；　　3、視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見財稅[2012]39號文附件4）；　　（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：　?、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格?！　、谝殉掷m(xù)經(jīng)營2年及2年以上?！　、奂{稅信用等級A級?！　、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上?！　、萃赓彸隹诘呢浳锱c本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。　?。?）同時符合下列條件

3、的外購貨物：　　①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同?！　、谑褂帽酒髽I(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)?！　、鄢隹诮o進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人?！　。?）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：　?、儆糜诰S修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件?！　、诓唤?jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備（原文件是產(chǎn)品）的貨物?！　?013年65號公告：生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外

4、單位或個人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報退（免）稅?！　。?）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物?！　?4號公告規(guī)定:需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認(rèn)定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定?！　。?）同時符合下列條件的委托加工貨物：　?、倥c本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物?！　、诔隹诮o進口本

5、企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人?！　、畚蟹脚c受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票?！　　蛾P(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號　?。?）用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機電產(chǎn)品。　?。?）用于對外承包工程項目下的貨物?！　。?）用于境外投資的貨物?！　。?）用于對外援助的貨物?！　。?0）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。　　【2012】39號文第六條第一款第六項關(guān)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，包括已使用過的設(shè)備。其具體范圍是

6、指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備?！　?、列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍74家見附件5）出口非自產(chǎn)貨物　　列名生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進并直接出口的貨物，可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定實行“免、抵、退”稅辦法。試點生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費品，可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費稅的辦法退還消費稅?！　♂槍ιa(chǎn)企業(yè)的出口貨物范圍作為注冊稅務(wù)師在日常代理過程中要關(guān)注哪些方面問題哪？　?。?）對企業(yè)出口增長變化幅度分析。關(guān)注出口企業(yè)當(dāng)期出口額比往年增長特別大的企業(yè)?！　】傮w下降，但個別產(chǎn)品出口增長幅度過大?！　。?）關(guān)注是否有報關(guān)出口敏感貨物（服裝、電

7、子產(chǎn)品等）而且金額較大的企業(yè)?！　〗?jīng)營企業(yè)稅負(fù)率明顯偏低的。主要關(guān)注出口的體積小、價值高、退稅率高、出口額較大、出口增長異常的其他未列名的電子產(chǎn)品等?！　〔捎檬侄巍　。?）以實際內(nèi)銷的CPU虛假報關(guān)出口。　?。?）以走私回流的方式實施循環(huán)騙稅?！　〕隹谄髽I(yè)一方面進口CPU，另一方面又將CPU返銷出口至香港等地的；或通過外貿(mào)企業(yè)出口的CPU在國內(nèi)市場有退貨或維修記錄的；或經(jīng)核對出口企業(yè)的CPU出口數(shù)量與供貨企業(yè)提供的CPU數(shù)量，發(fā)現(xiàn)交貨數(shù)量不一致的，尤其是交貨方式不是由供貨企業(yè)直接發(fā)運至出口口