2018CPA會(huì)計(jì)郭建華基礎(chǔ)班0401

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1、2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)　　　　會(huì)計(jì)第四章　固定資產(chǎn)　　考情解密　　歷年考情概況　　本章考試的題型以客觀題為主，分值一般在2～4分，主觀題中可能將本章內(nèi)容與其他章節(jié)相結(jié)合進(jìn)行考查?？陀^題的考點(diǎn)是固定資產(chǎn)增加、減少和折舊金額的計(jì)算，固定資產(chǎn)處置等。主觀題的考點(diǎn)主要是非貨幣性資產(chǎn)交換中涉及固定資產(chǎn)的交易、債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)抵債、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，以及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整抵銷(xiāo)等?！　∵@些題目通常難度不大，但要注意固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，要明確題目要求采用哪種方法計(jì)提折舊、是否需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值等

2、?！　　　〗昕键c(diǎn)直擊考點(diǎn)主要考查題型考頻指數(shù)考查年份考查角度固定資產(chǎn)的初始計(jì)量單選題、多選題★★★2017年、2014年（1）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）判斷應(yīng)計(jì)入在建工程成本的相關(guān)支出固定資產(chǎn)的折舊單選題★★★2015年、2014年（1）選擇不應(yīng)該計(jì)提折舊的項(xiàng)目；（2）計(jì)算折舊金額；（3）描述各種資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理原則固定資產(chǎn)的改良支出單選題★★2016年計(jì)算更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值安全生產(chǎn)費(fèi)綜合題★★2015年與所有者權(quán)益等章節(jié)結(jié)合考查安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理　　　　學(xué)習(xí)方法與應(yīng)試技巧　　本章重點(diǎn)要求掌握以下知識(shí)

3、點(diǎn)：　　（1）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，包括外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的計(jì)算、自行建造固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成內(nèi)容以及安全生產(chǎn)費(fèi)的處理原則；　?。?）固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，重點(diǎn)是折舊的范圍以及折舊方法的選擇和金額計(jì)算；　?。?）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)改良支出以及普通的修理支出的賬務(wù)處理，注意二者的處理區(qū)別?！　〈送?，將本章內(nèi)容與借款費(fèi)用等內(nèi)容綁定學(xué)習(xí)，前后知識(shí)串聯(lián)，更有利于后續(xù)章節(jié)的學(xué)習(xí)。同時(shí)需要注意，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出計(jì)入其成本?！　　　?018年教材主要變化　?。?）出售固定資產(chǎn)的凈損益由計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”

4、、“營(yíng)業(yè)外支出”科目修改為計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目；　?。?）新增加了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第10號(hào)——關(guān)于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的折舊方法》的核算內(nèi)容；　?。?）將持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到其他章節(jié)　?。?）本章內(nèi)容未發(fā)生其他實(shí)質(zhì)性變化?！　　　『诵目键c(diǎn)講解及精選例題　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（★★★）18年初級(jí)中級(jí)注會(huì)稅務(wù)師所有科目課件只要60，同步網(wǎng)校更新，視頻講義教材練習(xí)題題庫(kù)都有，Q786468331，微zyz786468331還有會(huì)計(jì)實(shí)操和審計(jì)實(shí)操資料　　　　　第18頁(yè)2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)　

5、　　　會(huì)計(jì)　　固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。　?。ㄒ唬┩赓?gòu)固定資產(chǎn)　　1.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本　　包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果需要安裝應(yīng)先通過(guò)“在建工程”核算，然后安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目?！　　舅伎碱}】專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本嗎？??『正確答案』專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)計(jì)入，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入?！　∽⒁庠鲋刀惖暮怂銌?wèn)題：　?。?）按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)　　增值稅一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)

6、核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。會(huì)計(jì)處理時(shí)，新增“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。　　【例·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅率為11%，2×17年8月1日購(gòu)入一棟辦公樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000萬(wàn)元，增值稅稅額1100萬(wàn)元，稅法規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的

7、部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?？铐?xiàng)已經(jīng)支付，不考慮其他因素。2×17年8月會(huì)計(jì)處理如下：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1100×60%）660　　　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　?。?100×40%）440　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11100　　2×18年8月會(huì)計(jì)處理如下：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　

8、　　　　　440　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　440　?。?）按固定資產(chǎn)核算的動(dòng)產(chǎn)　　對(duì)于增值稅一般納稅人，企業(yè)購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）支付的運(yùn)輸費(fèi)，按取得的增值稅專(zhuān)用運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額計(jì)入固定資