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1、關(guān)于上市公司財務(wù)信息披露問題的研究目錄一、引言11.1研究背景11.2相關(guān)文獻綜述11.2.1關(guān)于信息披露影響因素的綜述11.2.2關(guān)于提高信息披露質(zhì)量的綜述2二、上市公司財務(wù)信息披露概述32.1上市公司財務(wù)信息披露的概念32.2上市公司財務(wù)信息披露的意義3三、上市公司財務(wù)信息披露存在的問題43.1我國上市公司財務(wù)信息披露存在的基本問題43.1.1信息披露不真實43.1.2信息披露不及時43.1.3信息披露不充分43.1.4信息披露不規(guī)范43.2上市公司財務(wù)信息披露問題的原因分析43.2.1財務(wù)信息披露體系本身的
2、局限性53.2.2基于各種利益關(guān)系的信息造假53.2.3懲處力度小、造假成本低53.2.4公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷53.2.5財務(wù)人員素質(zhì)有待提高53.2.6審計監(jiān)督方面的缺陷5四、改進上市公司財務(wù)信息披露的相關(guān)建議64.1完善財務(wù)信息披露體系64.2加強社會監(jiān)督和政府監(jiān)管64.3加強注冊會計師行業(yè)建設(shè)64.4加大處罰力度74.5完善公司治理結(jié)構(gòu)74.6增強財務(wù)人員素質(zhì)7五、總結(jié)7參考文獻8關(guān)于上市公司財務(wù)信息披露問題的研究摘要：隨著上市公司財務(wù)信息披露制度的不斷完善，證券監(jiān)管的強化及注冊會計師事業(yè)的發(fā)展，我國上市公
3、司的財務(wù)信息披露工作不斷規(guī)范，信息披露質(zhì)量也穩(wěn)步提高。但是，不能否認(rèn)我國上市公司在財務(wù)信息披露方面上仍然存在眾多不盡人意之處。本文在學(xué)習(xí)和了解上市公司財務(wù)信息披露制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)專家學(xué)者的研究成果和觀點，從影響因素、存在問題、原因分析、對策建議等幾個方面進行了簡要論述。關(guān)鍵詞：財務(wù)信息披露；影響因素；問題與對策；一、引言1.1研究背景財務(wù)會計舞弊現(xiàn)象在近年來愈發(fā)頻繁，美國安然、世界通信和施樂等知名大公司的財務(wù)舞弊案的相繼曝光，使整個世界資本市場都籠罩在財務(wù)舞弊的恐慌之中。與此同時，國內(nèi)上市公司財務(wù)舞弊案，如
4、瓊民源、鄭百文、銀廣廈、綠大地等，同樣都讓人觸目驚心，在證券和資本市場造成了巨大影響，人們對會計信息披露的可信性產(chǎn)生了深深的疑慮，從而引發(fā)了對上市公司會計信息披露的信任危機。信息披露是否真實可靠、是否充分及時，披露對象之間是否公平等問題受到社會各界的廣泛關(guān)注。1.2相關(guān)文獻綜述針對目前我國上市公司財務(wù)信息披露所存在的問題，國內(nèi)很多學(xué)者都做了一定的研究。在相關(guān)研究中，最有代表性的是對影響信息披露的諸多因素進行實證分析，其中，既包括上市公司董事會結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制信息、內(nèi)部人員操縱等公司自身因素，又包括法律體系建設(shè)、證券
5、市場環(huán)境及監(jiān)管、對舞弊后的處理等一系列外部影響因素。在對影響信息披露的諸多因素進行分析后，專家學(xué)者還結(jié)合實踐經(jīng)驗給出了對應(yīng)的治理措施和建議，以提高我國上市公司的信息披露質(zhì)量。1.2.1關(guān)于信息披露影響因素的綜述王斌，梁欣欣（2008）以深圳證券交易所2001-2004年信息披露質(zhì)量評級報告結(jié)果及1884家上市公司的面板數(shù)據(jù)及4年的分年度數(shù)據(jù)為研究樣本進行分析后得出結(jié)論：獨立董事在董事會中所占的比例、財務(wù)收益能力、資產(chǎn)規(guī)模等因素影響了上市公司信息披露質(zhì)量，對于董事長與總經(jīng)理合一型公司，其信息披露質(zhì)量較低。陳國輝，張
6、金松（2008）通過對上市公司與政府和注冊會計師的博弈的理論分析和案例分析后得出結(jié)論，認(rèn)為政府監(jiān)管機構(gòu)對舞弊的處罰力度不夠，且監(jiān)管概率較小，加之監(jiān)管成本較大，導(dǎo)致了資本市場財務(wù)舞弊層出不窮的現(xiàn)實，并提出應(yīng)該完善政府監(jiān)管體制，加大處罰力度與監(jiān)管次數(shù)，以此提高上市公司的信息披露質(zhì)量。王建明（2008）選取2006年滬市A股上市公司作為研究對象，對企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)進行分析發(fā)現(xiàn)，環(huán)境信息披露狀況受到行業(yè)差異和外部環(huán)境監(jiān)管制度壓力的顯著影響。梅潔，嚴(yán)華麟（2012）利用深圳證券交易所2004-2010年之間所公布的信息
7、作為研究材料進行研究分析后，發(fā)現(xiàn)基金持股改善了所持股公司的信息披露質(zhì)量，且隨著基金持股比例的增加，所持股公司的信息披露質(zhì)量隨之提升。張曉嵐，沈豪杰，楊默（2012）以A股上市公司作為樣本，分4年進行樣本觀測，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量越高的公司，經(jīng)營業(yè)績越好，說明現(xiàn)階段我國上市公司披露的內(nèi)部控制信息已經(jīng)具備了一定的決策有用性。宋勝楠（2012）認(rèn)為我國證券市場法律法規(guī)的不完善和上市公司信息監(jiān)管制度的不健全，是造成上市公司信息披露違規(guī)舞弊現(xiàn)象屢禁不止的重要原因，對大多數(shù)違規(guī)舞弊現(xiàn)象主要是行政責(zé)任的處罰，接受嚴(yán)厲刑事處
8、罰的情況并不普遍。張德文（2012）以2010年深市212家上市公司作為樣本，研究分析了新會計準(zhǔn)則下上市公司信息披露制度的變化，認(rèn)為新會計準(zhǔn)則實施以后，由于公允價值、投資性房地產(chǎn)、金融工具、生物性資產(chǎn)等概念的引入，企業(yè)信息披露更加合理，經(jīng)營業(yè)績波動性隨之增強，新準(zhǔn)則在很大程度上壓縮了會計估計和會計政策的選擇項目，遏制了企業(yè)利潤調(diào)節(jié)與人為操縱利潤行為。1.2.2關(guān)于提高信息
