上市醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以a公司為例

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1、上市醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以A公司為例----企業(yè)管理論文-->1緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景醫(yī)藥行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)社會與國民日常生活中無法忽視的重要構(gòu)成，醫(yī)藥行業(yè)屬于一類比較特殊的行業(yè)，它既聯(lián)合了第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)，伴隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，又延伸至第Ｈ產(chǎn)業(yè)，變成為結(jié)合一、二、三產(chǎn)業(yè)的特殊行業(yè)。我國醫(yī)藥行業(yè)既繼承了中醫(yī)的博大精深，又汲取了現(xiàn)代醫(yī)藥的技術(shù)之道，是一個集中外百家之所長，傳統(tǒng)與現(xiàn)代之所精的特色行業(yè)。其主要經(jīng)營范圍包括：化學(xué)原料的開發(fā)與應(yīng)用、中藥材的研發(fā)與制造、中成藥研究與制造、抗生素藥物、各類生物制品及醫(yī)藥商業(yè)等。醫(yī)藥行業(yè)對我國全民身也健康、計(jì)劃生育及＂二胎＂政

2、策的順利推進(jìn)實(shí)施，起到了助推器和保護(hù)傘的作用。同時，在提高人民生活整體水乎和質(zhì)量、防疫與免災(zāi)、軍需及戰(zhàn)備等方面也具有舉足輕重的作用。整體而言，醫(yī)藥行業(yè)在促進(jìn)我國社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的作用不容小廠，是我國必須重視其發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。挑戰(zhàn)往往伴隨著機(jī)遇的腳步悄然而至，隨著默沙東、葛蘭素史克、強(qiáng)生等國際醫(yī)藥巨頭逐步進(jìn)入中國市場，正如我們所經(jīng)歷的變化一樣，這些國外知名的藥企在短短十幾年的時間內(nèi)占據(jù)了我國醫(yī)藥行業(yè)的重要版圖，擠壓了大部分本王藥企原本固有的市場。換言之，我國本王藥企的競爭對手不再是過去國內(nèi)的普通藥企廠家，而是具有國際先進(jìn)研發(fā)、管理及市場經(jīng)驗(yàn)的跨國醫(yī)藥企業(yè)。市場的競爭環(huán)境，隨著

3、這些＂侵略者＂的到來，將日趨變得復(fù)雜和激烈。外遇強(qiáng)敵，新的常態(tài)化競爭環(huán)境已經(jīng)形成，在市場份額被逐漸蠶食的激烈競爭形勢下，我國的醫(yī)藥企業(yè)必須提高產(chǎn)品競爭力，加快向創(chuàng)新性企業(yè)轉(zhuǎn)變的速度，用產(chǎn)品去奪回市場。同時，企業(yè)自身也必須樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，用良好的經(jīng)營管理舉措站穩(wěn)腳跟。換言之，建立和完善內(nèi)部控制已經(jīng)成為我國醫(yī)藥企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制制度是推進(jìn)我國醫(yī)藥企業(yè)建立一套更具現(xiàn)代化的企業(yè)制度的重要方法。在日趨激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)為了提高市場份額，靈活應(yīng)對市場競爭及變化，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的經(jīng)營管理，當(dāng)務(wù)之急是要立足當(dāng)下，從實(shí)際出發(fā)，建立一套可行的內(nèi)部控制制度及管理體系。..

4、.......................1.2硏究方法與框架1.2.1研究方法（１）文獻(xiàn)分析法文獻(xiàn)分析法是指對相關(guān)文獻(xiàn)收集并加以整理，通過對所選文獻(xiàn)進(jìn)行篩選與辨別，然后將整理鑒別過的有效信息加以—定的研究分析，最終形成對事物正確認(rèn)知的科學(xué)方法。本文通過對國外先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)及理論進(jìn)行了簡單的歸集和學(xué)習(xí)，又對我國國內(nèi)相關(guān)專家和學(xué)者的相關(guān)觀點(diǎn)及建議進(jìn)行了初步的了解與學(xué)習(xí)，將各方對內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和方法進(jìn)行了歸納總結(jié)，以便對A公司的實(shí)例進(jìn)行分析時有章可循。（２）案例分析法案例分析法是指針對一到兩項(xiàng)特定案例資料進(jìn)行分析研究，推導(dǎo)出符合全部事物客觀規(guī)律及客觀發(fā)展的方法。本文

5、在文獻(xiàn)分析法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用案例分析法，嘗試著深度剖析A公司的內(nèi)部控制構(gòu)建及實(shí)施過程中的一些特殊問題，并結(jié)合相關(guān)內(nèi)部控制理論、國內(nèi)外同類企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，分析其問題之所以出現(xiàn)的原因，然后＂對癥下藥＂，對A公司的內(nèi)部控制問題提出一系列有建設(shè)性的優(yōu)化改進(jìn)意見和措施。.......................2國內(nèi)外內(nèi)部控制理論及研究綜述2.1國外內(nèi)部控制理論研究2.1.1內(nèi)部牽制階段早在19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初的美歐，便形成了內(nèi)部控制的有關(guān)概念，美國管理學(xué)家——弗雷德里克溫斯洛泰特在其《科學(xué)管理原理》（1911）一書中，提出了關(guān)于科學(xué)管理的五項(xiàng)基本原則，在管理控制方面提出了工作定額、標(biāo)

6、準(zhǔn)化、能力與工作相適應(yīng)、差別計(jì)件工資制、汁劃職能與執(zhí)行職能相分離的科學(xué)工作方法。由于泰勒率先將自己提出的科學(xué)管理基本原則運(yùn)用到工廠的生產(chǎn)建設(shè)管理之中，并且取得了良好的成效。因此被稱為＂科學(xué)管理之父＂。＂管理理論之父＂一一亨利法約爾的著作《工業(yè)管理與一般管理》（1916）—書中，具體劃分了管理的五種職能，其中就包括控制職能，并且歸納出管理的14條基本原則。在當(dāng)時這些先進(jìn)的管理理念的影響與推動下，以職務(wù)分離、賬戶核對為主要核心的內(nèi)部牽制理論，逐漸演變成強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分離、業(yè)務(wù)程序等管理要素的內(nèi)部牽制系統(tǒng)，標(biāo)志著內(nèi)部牽制理論逐漸步入成熟階段。美國會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會在1949年

7、，發(fā)布的特別報告《內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨(dú)立公共會計(jì)師的重要性》中，首次具體詳細(xì)地提出了內(nèi)部控制概念的具體含義，即＂內(nèi)部控制包括一個企業(yè)內(nèi)部為保護(hù)資產(chǎn)、審核會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃及各種協(xié)調(diào)方法和措施。＂這一概念促使內(nèi)部控制的范圍從企業(yè)的生產(chǎn)車間擴(kuò)大至管理高層等各個領(lǐng)域。.........................2.2國內(nèi)內(nèi)部控制理論研究2.2.1早期的內(nèi)部控制實(shí)踐我國內(nèi)部控制思想的產(chǎn)生，可以追