關于對企業(yè)內部審計外部化的幾點思考

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1、關于對企業(yè)內部審計外部化的幾點思考一、從整體層面進行外部化決策的建議首先應區(qū)分是否進行全面外部化。我們可以先針對企業(yè)的性質和內部審計部門的設置情況，粗略的做一個判斷。由于我國企業(yè)本身存在特殊性，不同的企業(yè)具有不同的特征。如大型央企、國企，自身企業(yè)結構完整，組織完備，政策也明確規(guī)定此類企業(yè)必須設置內審部門。對于此類企業(yè)，進行部分外部化審計比較適宜。全部外部化不僅不符合相關政策法規(guī)，且內審部門將形同虛設，失去存在意義。此類企業(yè)在聘請外部審計時，管理咨詢、補充審計是較好的選擇方式，這樣可以讓內審人員參與企業(yè)審計的全過程，最終提高企業(yè)內審人員的綜合管理水平。而對于大多數(shù)中小企業(yè)，自建內

2、審部門可能需要大量人力、物力、財力資源，成本龐大，而進行全部外部化則可以省時省力省錢，不失為一個方便的選擇。但從企業(yè)長遠發(fā)展的角度來看，企業(yè)最好能夠設置少數(shù)專職審計人員，與外審人員進行良好溝通，以便了解企業(yè)的財務狀況，以免在審計方面受制于人?！?、對外部化商進行多指標衡量企業(yè)在進行外部化商的選擇時應考慮如下幾點：（一）資質。只有具備內審資格的外部化商才能具備為企業(yè)提供內審業(yè)務的實力；（二）業(yè)務水平。外部專家與高級技術力量的支持是企業(yè)選擇內審外部化的重要驅動因素，高水平的外部化商才能滿足企業(yè)復雜的內審業(yè)務需求；（三）信用。執(zhí)業(yè)信用良好的外部化商可以最大程度的減少外部化過程中的風

3、險，提高企業(yè)信譽；（四）費用。成本效益也是必須考慮的因素之一。費用太高得不償失，費用太低則服務質量值得懷疑，因此應選擇適度的收費服務；（五）戰(zhàn)略合作前景。若能與外部化商建立長期的戰(zhàn)略伙伴關系，則既可以減少監(jiān)督成本和信任成本，也有利于外部專家對企業(yè)進行長期跟蹤關注，對企業(yè)了解更加全面，更有可能提出具有增量價值的意見，對管理層的企業(yè)戰(zhàn)略決策做出更大貢獻。但也應防止對外部化商過度依賴，一旦合作終結無法迅速轉換，建立新的合作伙伴?！?、加強內外溝通由于外部審計專家無法長期深入了解企業(yè)狀況，為了提高審計效率，企業(yè)內部管理層應與外部審計專家進行充分溝通，為他們提供足夠的信息，充分表達自己

4、的期望和對企業(yè)的長遠規(guī)劃。在企業(yè)根本利益上應和外部審計專家達成一致，并建立長期的戰(zhàn)略合作關系。對此，可以采取期權激勵措施，以便讓雙方的根本利益相一致。外部專家在審計過程中如果遇到瓶頸，也應及時與內部相關人員進行溝通交流，以全面掌握企業(yè)相關信息，為企業(yè)管理層提供改進意見，幫助管理層進行戰(zhàn)略決策?？傊?，加強內外溝通是一個雙贏的過程，內審人員可以不斷提高自身技術水平，掌握企業(yè)核心機密，外部專家可以充分了解企業(yè)情況，促進自身業(yè)務進度。▲▲四、合理劃分內外界限內審外部化起步較晚，需要國家政策予以大力引導，其面臨的最大拷問在于獨立性的問題。內審和外審在審計目標、范圍、對象、方式、層面、受托

5、關系方面存在差異。從角色上看，企業(yè)管理層既是外審的被審計對象，又是內審的委托方，因此容易造成審計主體混淆。如何確保外審獨立性，是內審外部化過程中需要審慎思考的問題。設置監(jiān)察機構，對外審過程進行監(jiān)督考核，或將內外審委托給不同機構，是可以考慮的可行性措施?！濉⒃谶x擇外部化時注意防止商業(yè)機密的泄漏一旦確定選擇內審外部化，企業(yè)應當審慎評價內審各個方面的外部化內容。除非少數(shù)情況特殊確實難以設置內部審計部門的企業(yè)，其他企業(yè)應當進行有選擇的外部化。對于一些比較程式化的項目如財務、項目審計，可以采用全部外部化，因為其具備較規(guī)范的行業(yè)標準，審計方法和流程比較成熟。而對于一些專業(yè)性很強的審計內

6、容則應謹慎考慮，若不涉及企業(yè)商業(yè)機密，不妨礙管理層意志，可以交由外部專家。若涉及企業(yè)核心經營業(yè)務，則必須由內部人員全面跟蹤，參與審計過程，因為這是企業(yè)價值鏈的重要組成部分，必須由企業(yè)全程把控。而對于風險審計，客觀來講難以做到外部化此業(yè)務，因為風險審計是內部審計管理的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)管理的核心。