經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制在內(nèi)部控制的作用探析

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制在內(nèi)部控制的作用探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制在內(nèi)部控制的作用探析內(nèi)部控制審計(jì)的主要目的是為了將內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)和相關(guān)理論相結(jié)合，通過對(duì)需要審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的了解和審核，從而全面的提升內(nèi)部審計(jì)控制的規(guī)范化和制度化。2014年7月27日，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、審計(jì)署等聯(lián)合印發(fā)并且實(shí)施了《實(shí)施細(xì)則》，《實(shí)施細(xì)則》首次明確了“對(duì)地方政府債務(wù)、自然資源資產(chǎn)、關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次”等原則，對(duì)于地方政府的債務(wù)、自然資源、生態(tài)資源、民生改善等關(guān)乎黨政廉潔建設(shè)的主要負(fù)責(zé)人納入到審計(jì)的范圍，國企非法定代表人但實(shí)際行駛職權(quán)

2、的董事長等領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行審計(jì)，本文就圍繞《實(shí)施細(xì)則》展開討論，分析內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制之間的相互關(guān)系，以及詳細(xì)的應(yīng)用情況。一、控制審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制的關(guān)系（一）內(nèi)部控制審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)制的基礎(chǔ)。實(shí)施細(xì)則第一章第二條我們知道細(xì)則對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠全面貫徹國家方針和法律法規(guī)，以及相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù)以及資產(chǎn)管理，內(nèi)部以及個(gè)人財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，細(xì)則的首要任務(wù)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，從而全面的促進(jìn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平，開展內(nèi)部控

3、制審計(jì)工作也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制能夠施行的重要前提，能夠進(jìn)一步的促進(jìn)國企領(lǐng)導(dǎo)在國有企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制能夠極大的完善內(nèi)部控制審計(jì)工作。實(shí)施細(xì)則對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了細(xì)分和規(guī)范，對(duì)審計(jì)工作的具體工作職能進(jìn)一步的明確，充分的說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制的影響力。審計(jì)的核心任務(wù)是為了監(jiān)督，通過監(jiān)督對(duì)已經(jīng)頒布并實(shí)施的相關(guān)制度和規(guī)定的實(shí)施情況及時(shí)的控制，從而保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制實(shí)際作用。時(shí)間證明，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制制度影響范圍也越來越大，極大的擴(kuò)展了問責(zé)的范圍，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部的績效相結(jié)合，將制度充分

4、的應(yīng)用到國有企業(yè)的日常管理工作中，對(duì)于提高國有企業(yè)的辦公效率優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作有著重要的促進(jìn)作用。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制能夠保障內(nèi)部控制審計(jì)的有效進(jìn)行。實(shí)施細(xì)則明確的規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制的審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象，特別是對(duì)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及國企重要負(fù)責(zé)人在行駛職務(wù)的過程中，出現(xiàn)的違規(guī)、違法等對(duì)國家經(jīng)濟(jì)造成損失的行為進(jìn)行為規(guī)范，對(duì)于當(dāng)前絕大多數(shù)的違紀(jì)問題非常的具有針對(duì)性，極大的促進(jìn)了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的有效應(yīng)用從我國實(shí)行行政問責(zé)機(jī)制以來，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的提升極大的深化了反腐倡廉制度，推

5、動(dòng)了反腐倡廉的工作進(jìn)程，但從實(shí)際工作來看，仍然存在著很多問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制實(shí)施過程中最主要的問題集中在對(duì)于問責(zé)依據(jù)、內(nèi)容、評(píng)價(jià)、范圍等方面，而實(shí)施細(xì)則對(duì)于問責(zé)內(nèi)容以及最為關(guān)鍵的問責(zé)評(píng)價(jià)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制的相關(guān)問題進(jìn)行了完善，下面就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制在內(nèi)部控制審計(jì)的有效應(yīng)用進(jìn)行具體的分析：（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和責(zé)任界定方面的應(yīng)用。實(shí)施細(xì)則詳細(xì)的規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象，主要的內(nèi)容包括了貫徹實(shí)行有關(guān)方針政策以及決策部署情況，重大經(jīng)濟(jì)決策情況，重大投資管理項(xiàng)目建設(shè)和管理情況以及對(duì)

6、下屬的監(jiān)督管理，違反相關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)政違紀(jì)的情況等，對(duì)于黨政機(jī)關(guān)以及國企領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間干了什么，怎么干的，效果如何進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。明確審計(jì)對(duì)象和責(zé)任內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制的前提和基礎(chǔ)，對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的機(jī)構(gòu)職能、制度劃分、實(shí)施方法、檔案記錄等方面的具體工作能夠做到有理有據(jù)，對(duì)于各部門的每一個(gè)崗位的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)進(jìn)行了詳細(xì)的劃分，將每一個(gè)崗位對(duì)應(yīng)的崗位權(quán)限和責(zé)任相結(jié)合，從制度的層面完善了責(zé)任落實(shí)和界定方面的工作，改善了當(dāng)前責(zé)任界定不清的困境。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制能夠促進(jìn)民主問責(zé)的進(jìn)程。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加快，

7、我國人民群眾民主化意識(shí)的覺醒，我國逐漸加快了民主行政的進(jìn)程。民主行政包含了兩個(gè)重要的內(nèi)容，一個(gè)是全面對(duì)于國家公共事務(wù)的參與，即加強(qiáng)民眾的參與和監(jiān)督。另一個(gè)是對(duì)于政府的重大決策的制定和實(shí)施過程需要全體成員的表決。而民主問責(zé)的理念就是在民主行政的基礎(chǔ)上提出來的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制能夠全面的推進(jìn)全體成員對(duì)政府審計(jì)控制的參與性。對(duì)于國有企業(yè)來說民主行政的意義在于國企成員能夠?qū)蟮念I(lǐng)導(dǎo)干部的管理行為進(jìn)行監(jiān)督，但是成員對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督過程必然需要一定的政策的支撐和扶持，通過政策提供參與的環(huán)境、方式等保證全面的推進(jìn)內(nèi)部責(zé)任審計(jì)制度應(yīng)

8、用。為此我們需要明確的認(rèn)識(shí)和解讀實(shí)施細(xì)則，擴(kuò)大實(shí)施細(xì)則對(duì)于審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的控制范圍，有效的提高民主問責(zé)的監(jiān)督力度，使得內(nèi)部審計(jì)控制的工作進(jìn)一步的公開化透明化，全面的提升審計(jì)工作的實(shí)際效果，避免出現(xiàn)“屢審屢犯，屢糾屢犯”的現(xiàn)象。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用的空間范圍的影響。問責(zé)的范圍不僅僅