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《淺議國資監(jiān)管模式創(chuàng)新》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、淺議國資監(jiān)管模式創(chuàng)新一、國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度與監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度簡介 (一)國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度是根據(jù)《公司法》和《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定,由國務院向央屬國有重點大中型企業(yè)、省國資委和市國資委分別向省屬和市屬國有企業(yè)派出監(jiān)事會,該監(jiān)事會向國務院和省市國資委報告,代表政府對國有企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值狀況實施監(jiān)督。監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心,對企業(yè)的財務活動及企業(yè)負責人的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督,確保國有資產(chǎn)及其權益不受侵犯?! 。ǘ┍O(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度監(jiān)管型財務總監(jiān)
2、制度是各級政府及國資監(jiān)管機構為了健全國有企業(yè)法人治理結構,構建國有產(chǎn)權代理關系的有效制衡機制,維護國有資產(chǎn)安全完整,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值,加強對國有企業(yè)財務會計工作監(jiān)督管理的一種制度創(chuàng)新,即由各級政府及國資監(jiān)管機構根據(jù)地方政府制訂的規(guī)章向其監(jiān)管的國有企業(yè)委派財務總監(jiān),財務總監(jiān)向地方政府和國資監(jiān)管機構報告,對其負責。財務總監(jiān)參與而不干與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務總監(jiān)委派制度主要解決了國資監(jiān)管機構和授權經(jīng)營的國有企業(yè)之間信息不對稱的問題,滿足了所有者對企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管的要求?! 。ㄈ﹥煞N制度產(chǎn)生的必
3、要性及其理論基礎歸根到底,不論是國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度,還是國有企業(yè)監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度,均是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要,以減少代理成本、防止“內(nèi)部人控制”;是建立市場經(jīng)濟體系的迫切需要,以實現(xiàn)對國有企業(yè)保值增值進行有效監(jiān)管;是政企分開的現(xiàn)實需要,在政府行政干預的“手”從國企“抽”出來的同時,伸出行使所有者監(jiān)督職能的“手”,以保證所有者監(jiān)督的真正到位。兩種制度產(chǎn)生的理論依據(jù)也是一樣的,均是基于代理成本理論和和分權制衡理論。代理成本理論是外派監(jiān)事會制度和監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度產(chǎn)生與發(fā)展的基石。分權
4、制衡理論是指導公司監(jiān)事會制度和監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度逐步發(fā)展與完善的依據(jù)。 二、國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度與監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度的比較分析 ?。ㄒ唬﹥煞N制度相同點與區(qū)別對國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度與監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度進行比較分析,其相同點和區(qū)別如表1、表2所示?! 。ǘ﹥煞N制度的優(yōu)缺點比較 ?。?)與監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度相比,外派監(jiān)事會制度具有以下優(yōu)點: 一是監(jiān)督手段和方式較豐富。監(jiān)事會不僅可以委派監(jiān)事會成員對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務活動進行審查和監(jiān)督,可以組織企業(yè)內(nèi)部審計部門、委托會計師事務所
5、等中介機構進行,還可以建議國務院、省市地方政府責成國家審計機關依法進行審計,而監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度則往往需憑借財務總監(jiān)自身的專業(yè)特長自己進行審查?! 《峭馀杀O(jiān)事會所依據(jù)的法律地位和級次較高。不論是2000年第283號國務院令(《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》),還是2006年1月1日起執(zhí)行的新《公司法》,都明確了國資監(jiān)管機構可以向國有獨資公司派出監(jiān)事會,而監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度一般是地方性政府規(guī)定,其法律地位較低?! ∪潜O(jiān)督的團隊性更好。根據(jù)新《公司法》的規(guī)定,國有企業(yè)的監(jiān)事會應有5個以上成員,其
6、人數(shù)較多,且監(jiān)事會內(nèi)部可以就監(jiān)督事項、決議等進行商議,當不同人有不同意見時,可以進行合議;而財務總監(jiān)則人數(shù)單一,往往“孤軍奮戰(zhàn)”,憑借個人的專業(yè)知識進行職業(yè)判斷,一旦判斷失誤,容易給后續(xù)的工作帶來較壞的影響?! 。?)與外派監(jiān)事會制度相比,監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度具有以下優(yōu)點: 其一,監(jiān)督的及時性較好。國有企業(yè)財務總監(jiān)是政府派出并授權對國有資產(chǎn)授權經(jīng)營機構及所屬大中型國有企業(yè)整體財務進行專業(yè)、專職財務監(jiān)督,包括事前、事中、事后全方位、全過程進行監(jiān)督,能夠“防患于未然”。而監(jiān)事會實施的監(jiān)督多為事后監(jiān)
7、督,即結果監(jiān)督,及時性不夠,在國有資產(chǎn)損失的防范性方面有一定的缺陷?! ∑涠?,生產(chǎn)經(jīng)營的參與性較高。委派的財務總監(jiān)雖不干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,但往往參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,掌握較多的信息;而監(jiān)事會往往不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,監(jiān)事會成員由于身兼數(shù)職,事務繁忙,有的甚至對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況都不了解,如果沒有掌握足夠的生產(chǎn)經(jīng)營信息,要對企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督難以實現(xiàn)的。 其三,人員配置和素質(zhì)較高。委派的財務總監(jiān)往往是公開招聘的,具有較高學歷,有著豐富理論知識和實務知識的會計、審計人員。而監(jiān)事會成員由于
8、必須有1/3以上的職工代表,往往是黨務、工會工,其財務、經(jīng)營管理的知識背景不足,而監(jiān)事會實行的是“合議制”,他們可能會對監(jiān)事會的決議產(chǎn)生各種不同的影響?! 。ㄈ﹥煞N制度的互補與融合我國《公司法》、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》和地方政府規(guī)章為我國國有企業(yè)法人治理結構提供了兩種監(jiān)督機制,這兩種監(jiān)督機制各有優(yōu)點,在現(xiàn)實的國有企業(yè)國資監(jiān)管中起到了不同程度的監(jiān)督作用?! 」P者認為,外派監(jiān)事會制度和監(jiān)管型財務總監(jiān)委派制度并非是矛盾或?qū)α⒌?,可以同時實施,相互融合和互補。即,對同一個國有企業(yè),國