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《新《企業(yè)所得稅法》與民營企業(yè)納稅籌劃》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、新《企業(yè)所得稅法》與民營企業(yè)納稅籌劃——青島萊西市企業(yè)發(fā)展局李勇2007年3月16日，第十屆全國人大第五次會議順利通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令〔2007〕63號）。新《企業(yè)所得稅法》的主要精神體現(xiàn)在：“四個統(tǒng)一、兩個過渡”，即統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)，統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系；對部分特定區(qū)域?qū)嵭羞^渡性優(yōu)惠政策，對享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實行過渡措施?！镀髽I(yè)所得稅法》將于2008年1月1日正式實施。企業(yè)所得稅
2、稅率為25%。這意味著與以前相比，民營企業(yè)所上交的企業(yè)所得稅稅率有所下降。民營企業(yè)所得稅籌劃在會計核算中顯的更為重要。民營企業(yè)納稅籌劃是指日常財務(wù)管理過程中，在法律允許的范圍內(nèi)，通過對一些不同的經(jīng)營和納稅方案的測算、比較、選擇與實施，繳納適當(dāng)稅金，以企業(yè)總體稅負最小為目的的一種財務(wù)管理活動。合法性是民營企業(yè)納稅籌劃的前提；實現(xiàn)企業(yè)總體稅負最小是民營企業(yè)納稅籌劃的目的；制定不同的納稅方案并進行的測算、比較、選擇和實施是民營企業(yè)稅收籌劃的途徑與方法。納稅籌劃發(fā)展的原因。一是納稅人的需求。經(jīng)濟學(xué)中所講的“人”是一種總是在追求自身利益最大的“經(jīng)濟人”
3、；因而沒有一“人”是愿意多繳稅的，他總是希望在收益一定時能盡量少繳稅。這是人的正常心理。有些人通過合法的手段達到這一目的，而有的人則借助非法的手段，如逃稅、騙稅、偷稅、漏稅。大部分人不愿意冒風(fēng)險違反法律，但是又希望少繳稅，因此納稅籌劃也就應(yīng)運而生了。二是納稅籌劃存在空間。國家為實現(xiàn)公平分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的財政稅收目標(biāo)，稅收法規(guī)中也必須對不同的納稅事項作出不同規(guī)定，因而稅收法規(guī)對同一稅類的征納規(guī)定完全相同的情況，事實上是不現(xiàn)實的，因而稅收籌劃的空間總是存在的。三是法律上的認(rèn)可。法律認(rèn)可也是開展納稅籌劃的一個重要原因。如果國家的法律對納稅籌劃不認(rèn)可，
4、認(rèn)為這種行為屬于偷稅的范圍，就會嚴(yán)加阻止這種行為，這樣就會阻礙納稅籌劃的歷史進程；相反，如果國家對納稅籌劃的這種行為表示認(rèn)可，則納稅籌劃的步伐就會加快。在現(xiàn)代社會中，由于企業(yè)進行納稅籌劃有助于國家實現(xiàn)調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的政策目的，通常會鼓勵企業(yè)納稅籌劃，很少會出現(xiàn)法律禁止納稅籌劃的情況。納稅籌劃的制度保障。一是承認(rèn)納稅人權(quán)利。承認(rèn)納稅人的權(quán)利是納稅籌劃產(chǎn)生和開展的基本條件。納稅人最大和最基本的權(quán)利，就是不需要繳納比稅法規(guī)定的更多的稅金，納稅人的稅務(wù)行政復(fù)議等權(quán)利，都是從納稅人不需要繳納比稅法規(guī)定的更多的稅金這項最基本權(quán)利派生出來的。二是法制健全和透
5、明。納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展還要求有一個健全和透明的法制，一個保障納稅人權(quán)利可以得以實現(xiàn)的制度。在法制不健全、不透明，在人治的國家里，稅收和納稅籌劃都得不到法律保證：一方面是基層征稅人員說了算，稅收流失嚴(yán)重；另一方面非征稅人員的納稅籌劃到頭來是一場空。納稅籌劃的信息要求。一是籌劃主體的信息?；I劃主體的信息包括：籌劃主要的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況。其中，籌劃主體的意圖是納稅籌劃中最根本的部分，是納稅籌劃活動的出發(fā)點。因為，納稅籌劃是為了實現(xiàn)一定的理財目標(biāo)而進行的活動，而理財目標(biāo)是為了滿足籌劃主體的特定意圖構(gòu)思的，所以，籌劃者首先必須了解籌劃主體的意
6、圖，即籌劃主體對所期望結(jié)果的真實想法。如果籌劃主體試圖借助籌劃者進行納稅舞弊來達到少繳稅，本身就違背納稅籌劃合法性原則。二是納稅環(huán)境的信息。納稅環(huán)境是納稅籌劃的外部條件，任何籌劃運作都是在一定的環(huán)境中進行的。納稅環(huán)境是籌劃主體理財活動中的不可控因素。因此，籌劃者在進行籌劃運作前，必須對籌劃主體面臨的稅收環(huán)境有全面充分的認(rèn)識。首先，私營企業(yè)要弄清經(jīng)營活動涉及哪些稅種，各個稅種的具體規(guī)定；其次，要了解各個稅種之間的相關(guān)性，因為納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，眼睛不能只盯在個別稅種的負擔(dān)高低上，各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要
7、多繳；第三，要了解稅收征納程序，弄清征納雙方在稅收征納活動中的權(quán)利和義務(wù)；第四，要掌握有關(guān)稅務(wù)行政制度，了解通過什么渠道、方式維護民營企業(yè)的合法權(quán)益。三、政府涉稅行為的信息。稅收分配關(guān)系中征納是一對矛盾，征納雙方存在著對立性和競爭性，雖然他們的根本利益是一致的。但是，在具體的經(jīng)濟生活中，他們的活動具有相互競爭性、并表現(xiàn)出對不同目標(biāo)的追求。民營企業(yè)出于對自身經(jīng)濟利益的追逐，希望減輕自己的納稅負擔(dān)，采取的納稅籌劃方案可能符合政府的課稅意圖，也可能違背政府的課稅意圖。四是反饋的信息。任何籌劃方案都是以一定的稅收環(huán)境為基礎(chǔ)制定的。但是影響稅收環(huán)境的因
8、素，如稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和政府的反避稅措施不是一成不變的，這就決定了納稅籌劃活動必須是一個動態(tài)的過程；在籌劃方案的實施過程中，民營企業(yè)應(yīng)注意收集反饋信息，著重分析
