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《內(nèi)部會計控制存在的問題及改進(jìn)措施》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、內(nèi)部會計控制存在的問題及改進(jìn)措施摘要：隨著時代的變革、經(jīng)濟環(huán)境的變化、競爭的加劇以及企業(yè)內(nèi)部管理需要的不斷變化，內(nèi)部會計控制已成為企業(yè)管理的重要組成部分。文章論述了內(nèi)部會計控制存在的問題及其需要改進(jìn)的措施?！ ￡P(guān)鍵詞：內(nèi)部會計；控制機制；問題；改進(jìn)措施 根據(jù)近年來企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，及企業(yè)內(nèi)部會計頻頻暴露出的問題，為了加強內(nèi)部會計控制的建設(shè)，財政部頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》，該規(guī)范的發(fā)布施行，對當(dāng)前單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化、強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督和提高起到了很大的推動作用，并且在執(zhí)行中也取
2、得了一定的成效，但目前，還有許多企業(yè)對內(nèi)部會計的認(rèn)識不夠，對建立會計控制制度漠然視之，出現(xiàn)了內(nèi)部會計控制制度不健全，不完善，甚至不執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度，這就導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度在部門中失去了原有的原則性和約束力?！ ∫?、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題 第一，企業(yè)內(nèi)部會計信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。近年來，由于企業(yè)內(nèi)部會計在基礎(chǔ)工作中的不規(guī)范、不完善，以及在數(shù)據(jù)核算方面的弄虛作假，導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重，而這主要體現(xiàn)在在會計人員的日常工作中，如一些常規(guī)性的印單分管制度和重要的空白憑證保管制度都得不到真正的落
3、實和實施；會計的憑證填制得不到原始、合理的有效憑證支持；賬目上還常出現(xiàn)一些人為的會計數(shù)據(jù)篡改，做假賬，甚至還出現(xiàn)隱瞞和虛報收入利潤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實的狀況。 第二，企業(yè)內(nèi)各崗位職能不能在行使職權(quán)內(nèi)有效發(fā)揮，出現(xiàn)越權(quán)行為。在很多企業(yè)中，由于會計與相關(guān)人員崗位設(shè)置的不科學(xué)、不合理，以及崗位職責(zé)的規(guī)定不明確，這就使得執(zhí)行內(nèi)部會計控制程序環(huán)節(jié)中的工作人員，不能正確地履行自己的職責(zé)，最后導(dǎo)致會計人員分工中的“內(nèi)部牽制制度”失去原來的效用，高層管理人員開始超越自己的崗位職權(quán)，不履行正常的審批程序，濫用職權(quán)
4、，還蓄意營私舞弊，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失?！ 〉谌?，企業(yè)內(nèi)部會計的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)地滯后于企業(yè)的發(fā)展。為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的腳步，以及在競爭十分激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)只有采取經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營的方針和策略，通過收購其他的企業(yè)，或在異地開辦分支機構(gòu)，增設(shè)相應(yīng)的生產(chǎn)管理部門，增加生產(chǎn)線等措施來完成它在市場中的競爭目標(biāo)和管理計劃。然而這些計劃的實施卻導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅慕?jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項失去控制作用，從而產(chǎn)生一定的錯誤和弊端行為，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟損失。也有一些企業(yè)一旦內(nèi)部會計控制制度建成了，就一了百了，不隨著
5、外部經(jīng)濟的發(fā)展、內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增加及管理要求的提高而進(jìn)行及時的修訂和完善，使得原有的會計制度失去了時效性，不能適應(yīng)經(jīng)濟的變化。 第四，企業(yè)費用支出出現(xiàn)失控現(xiàn)象，潛在的虧損與日俱增。一些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟，便大力地拓展業(yè)務(wù)，并鼓勵相關(guān)人員開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但在這部分費用支出上卻沒有給予相關(guān)的約束監(jiān)督機制，最后導(dǎo)致了有關(guān)人員大手大腳地?fù)]霍浪費，使本來就很薄利的企業(yè)出現(xiàn)了大幅度的虧損，而原本就處于虧損中的企業(yè)更是雪上加霜，有的企業(yè)內(nèi)部，由于會計控制內(nèi)容的不規(guī)范，在購銷環(huán)節(jié)中的職責(zé)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分和規(guī)定，導(dǎo)致
6、最后存貨的發(fā)出不按規(guī)定的手續(xù)辦理，也不能及時和會計的記錄相核對，造成多年的積壓存貨得不到及時妥善的處理，巨額的潛虧隱藏在庫存中，最后導(dǎo)致大量的國有資產(chǎn)流失。 二、加強內(nèi)部會計控制建設(shè)的措施 首先，健全企業(yè)內(nèi)部會計控制，我們必須將不相容的職務(wù)進(jìn)行徹底地分離，并要求企業(yè)必須遵循不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會計及相關(guān)的工作職務(wù)，并且明確地規(guī)定他們的職責(zé)權(quán)限。比如在物資采購業(yè)務(wù)中，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購就屬于兩個不相容的職務(wù)，因此這兩個職務(wù)就必須要由兩個人來擔(dān)當(dāng)，通過類似這樣的職務(wù)分離，我們就能使內(nèi)
7、部會計控制得到有效地實施，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實完整?！ ∑浯危⒔∪膬?nèi)部會計控制機制，我們必須要建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。這就要求，企業(yè)內(nèi)部的各層管理者，都必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，審批人必須嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的范圍進(jìn)行審批，經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，如果出現(xiàn)審批人超越審批范圍審批的現(xiàn)象，經(jīng)辦人就有權(quán)拒絕辦理，并可以及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告?！ ≡俅危⒔∪钠髽I(yè)內(nèi)部會計管理機制，我們必須要建立有效的會計系統(tǒng)。只有具備有效的會計系
8、統(tǒng)，我們才能更準(zhǔn)確地把握企業(yè)所有真實的交易，對交易進(jìn)行充分詳細(xì)地描述，并在會計報表上做適當(dāng)?shù)姆诸?。通過有效的會計系統(tǒng)我們還能更準(zhǔn)確地把握交易的價值，確定交易發(fā)生的期間，此外，我們還能在會計報表上公允披露交易及它相關(guān)的注意事項。 最后，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計管理機制，我們還必須要提高內(nèi)部會計控制主體人的素質(zhì)。會計及相關(guān)人員是內(nèi)部會計控制機制的執(zhí)行者和實施者，他們在貫徹內(nèi)部會計控制任務(wù)中承擔(dān)著重要的責(zé)
