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《社會責(zé)任會計實證研究與展望》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、社會責(zé)任會計實證研究與展望隨著社會對企業(yè)社會責(zé)任的重視,社會責(zé)任信息的確認(rèn)、計量和報告成為越來越多企業(yè)的現(xiàn)實需要,構(gòu)建社會責(zé)任會計理論體系和對社會責(zé)任會計實踐進(jìn)行解釋和預(yù)測的重要性也日益凸顯,社會責(zé)任會計研究開始受到研究者的高度關(guān)注?！ ∈聦嵣?我國早在20世紀(jì)80年代就開始了對社會責(zé)任會計的研究,至今已有20多個年頭。筆者可以查找到的我國最早的社會責(zé)任會計研究是1985年發(fā)表在《財會通訊》(綜合版)第八期上的“在經(jīng)濟(jì)特區(qū)實行社會責(zé)任會計的設(shè)想”一文。[1](12-13)?沉寂四年之后,《會計研究》在1989年和1990年相繼發(fā)表了兩篇介紹西方社會責(zé)任會計的文章,喚醒了我國學(xué)者對社會責(zé)任
2、會計研究的關(guān)注。表1是《中國期刊全文數(shù)據(jù)庫》中收錄的從1995年到2009年上半年發(fā)表在核心刊物上的社會責(zé)任會計研究論文的數(shù)量情況。由表1可以看到,我國社會責(zé)任會計研究無論在數(shù)量還是質(zhì)量上,還處在剛起步的階段,但近年有明顯的增長。? ※本文是國家自然科學(xué)基金項目(70772099),廣東省普通高校人文社會科學(xué)重點研究基地創(chuàng)新團(tuán)隊項目(07JDTDXM63003)的階段性研究成果。表11995—2009年我國社會責(zé)任會計研究論文統(tǒng)計年份959697989900010203040506070809總數(shù)權(quán)威31341327122233037CSSCI00107100121543126核心63
3、812728242715222718143總數(shù)941216156109661022293319206? 二、社會責(zé)任會計的規(guī)范性研究 (一)社會責(zé)任會計的理論基礎(chǔ) 在一種新的理念或研究領(lǐng)域出現(xiàn)之初,學(xué)者總要對其理論上的合理性進(jìn)行論證。社會責(zé)任會計的興起也經(jīng)過了這樣一個階段,在上個世紀(jì)90年代后期我國集中出現(xiàn)了一批從哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計學(xué)的角度探討社會責(zé)任會計理論基礎(chǔ)的研究。從哲學(xué)的視角,陳文華和石敏宅(1997)在康德關(guān)于個人和社會關(guān)系的闡述中找到了企業(yè)與社會關(guān)系的本質(zhì),由此認(rèn)為傳統(tǒng)會計必然延伸到企業(yè)社會責(zé)任會計。[2](35-37)?更多的學(xué)者從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角揭示社會責(zé)任會計
4、的理論基礎(chǔ)。宋獻(xiàn)中(1988)在我國開展社會責(zé)任會計研究之初就從西斯蒙第的“社會成本”、克拉克的“社會價值”、庇古的“福利經(jīng)濟(jì)學(xué)”和卡普的“私人企業(yè)社會成本”中尋找社會責(zé)任會計的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。[3](34-42)?從會計學(xué)的視角,陳文華和石敏宅(1997)以及蔡昌(1998)一致認(rèn)為:“會計受托責(zé)任是社會責(zé)任會計的前提,隨著現(xiàn)代會計受托責(zé)任范圍及其具體內(nèi)容的不斷拓展,其受托責(zé)任包括以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和以體現(xiàn)社會效益為主的社會責(zé)任兩個方面?！盵2][4](3-6)?此外,還有研究者從可持續(xù)發(fā)展[5](8-9)?和相關(guān)利益者理論[6](79-81)?出發(fā)闡明社會責(zé)任會計的合理性。
5、 從上述研究中可以發(fā)現(xiàn),無論是個人與社會關(guān)系的哲學(xué)意義,還是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的外部性,或是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的社會成本,都是企業(yè)社會責(zé)任思想得以成立的理論支柱。所以,這些論證社會責(zé)任會計的合理性的研究,更像是在為企業(yè)社會責(zé)任辯護(hù)。企業(yè)社會責(zé)任思想是關(guān)于公司本質(zhì)的一場認(rèn)識革命,重新界定了企業(yè)與社會的關(guān)系,同樣必將徹底改變企業(yè)對外報告的目的、原則、內(nèi)容和方法。所以要對社會責(zé)任會計追本溯源,必須從企業(yè)社會責(zé)任的根源上去說清其合理性?！ ?二)社會責(zé)任會計的概念 宋獻(xiàn)中(1993)是我國最早對社會責(zé)任會計概念進(jìn)行界定的學(xué)者,他提出:“社會責(zé)任會計是社會責(zé)任同會計學(xué)的有機(jī)結(jié)合,它以會計特有的方法和技術(shù)
6、對某一單位經(jīng)營活動所帶來的社會貢獻(xiàn)和社會損害進(jìn)行反映和控制,其目的在于提高企業(yè)的整體效益?！盵7](35-37)?這一概念被后來眾多的研究所采用。 黎精明(2004)也提出了一個較為全面和詳盡的概念:“社會責(zé)任會計是研究如何更好地維護(hù)可持續(xù)發(fā)展,為企業(yè)管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人、政府和社會公眾等相關(guān)利益者團(tuán)體和個人決策提供企業(yè)的社會責(zé)任履行情況的會計信息系統(tǒng)?！盵8](8-13)?這一概念既包涵了會計學(xué)決策有用性的目標(biāo)以及會計作為信息系統(tǒng)的本質(zhì),又揭示出了社會責(zé)任會計有助于實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的作用,還說明了社會責(zé)任的相關(guān)利益者指向。它與約30年前Ramanathan(1976)發(fā)表在《會計評
7、論》(TheAccountingRevieicaccounting[J].TheAccountingRevieationasymmetry,corporatedisclosure,andthecapitalmarkets:Areviepiricaldisclosureliterature[J].JournalofAccountingandEconomics,2001,31. [26]陳玉清,馬麗麗.我國上市公司社會責(zé)任會計信息市場
