企業(yè)集中核算管理利弊談

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1、企業(yè)集中核算管理利弊談?wù)?企業(yè)集中核算有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào);實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益;提高資金使用效率,降低融資成本;集中財(cái)力發(fā)揮整體效益;減少財(cái)務(wù)核算人員。存在的問題是使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能大大弱化,核算中心成了記賬機(jī)器;由于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化,致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報(bào)賬實(shí)行體外循環(huán);專項(xiàng)資金不能?？顚Ｓ?往來款項(xiàng)不能及時(shí)清理;會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清理盤點(diǎn),容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。建議核算與監(jiān)督并舉。關(guān)鍵詞:企業(yè)集中核算管理利弊目前,我國(guó)許多地方實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。會(huì)計(jì)集中核算在規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為、防止單位亂收亂支、提高財(cái)政資金使用

2、效益等方面發(fā)揮了積極作用。特別是對(duì)跨國(guó)、跨地區(qū)的企業(yè)來說,集中化管理模式更有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào);財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益;財(cái)力資源可以在全系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、集中使用,融資成本大大降低;現(xiàn)金流量更容易預(yù)測(cè);最終可以使財(cái)務(wù)成本減少,企業(yè)效率提高。一、集中核算管理的利弊分析集中核算的實(shí)質(zhì)在于資金的集中管理。集中化的資金管理主要有以下益處:控制分公司業(yè)務(wù)收入,防止貨幣資金流失;集中資金,提高資金使用效率,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效應(yīng);有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán),充分利用財(cái)力,發(fā)揮整體效益;有利于更好地實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督,防止財(cái)務(wù)信息失真;有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核,減少效益流失;統(tǒng)一了會(huì)計(jì)

3、核算方法,簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算工作,使會(huì)計(jì)人員可以有更多的精力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理;總公司能對(duì)企業(yè)投資全面監(jiān)控,扭轉(zhuǎn)了資金分散的局面;總公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,激發(fā)了財(cái)會(huì)人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責(zé)任感。而實(shí)行集中核算的弊端主要有以下幾個(gè)方面:1.會(huì)計(jì)職能大大弱化,核算中心成了記賬機(jī)器,預(yù)測(cè)、決策、控制、分析等管理職能無法發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員常年在核算中心上班,不參與有關(guān)單位內(nèi)部工作或管理,對(duì)各單位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)知道甚少或根本不知道,對(duì)各單位報(bào)來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬,無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。2.實(shí)行集中化財(cái)務(wù)管理之后,分公司手中可以支配的現(xiàn)金沒有了,在一定程度上對(duì)分

4、公司有所限制,致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報(bào)賬實(shí)行體外循環(huán)。有些單位不合理開支無法向核算中心報(bào)賬,就想方設(shè)法開具虛假發(fā)票套取資金,且屢屢得逞。有些單位收入項(xiàng)目繁多,為了省去報(bào)賬的繁瑣手續(xù),干脆把部分收入不入賬,在單位內(nèi)部坐收坐支。3.專項(xiàng)資金不能專款專用。大部分單位都有專項(xiàng)資金,但核算中心人員對(duì)專項(xiàng)資金具體用途不能準(zhǔn)確地把握,往往造成專款不能專用,致使資金使用效益較差,甚至發(fā)生揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。4.往來款項(xiàng)不能及時(shí)清理。由于核算中心人員對(duì)各單位情況了解較少,加之部分單位又不能及時(shí)報(bào)賬,有的往來款項(xiàng)年復(fù)日久變成了呆賬死賬,最終予以核銷,從而造成國(guó)有資產(chǎn)流

5、失。5.會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清理盤點(diǎn),容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失,有些資產(chǎn)已到報(bào)廢清理年限卻無人問津,會(huì)計(jì)賬務(wù)失去了監(jiān)督牽制作用。6.分公司大小事情都會(huì)向上反映,而不是正確運(yùn)用授權(quán),總公司管理的難度加大了,加重了總公司的管理負(fù)擔(dān)。7.由于所有的收入和支出都要逐級(jí)上劃或上批,資金在途時(shí)間較長(zhǎng)、資金流量較大。二、實(shí)行財(cái)務(wù)集中化管理的措施和建議1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要,認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中的重要位置,把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置加以強(qiáng)化,使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)滲透于單位管理的各個(gè)方面。2.各級(jí)分公司領(lǐng)導(dǎo)要懂得財(cái)務(wù)知識(shí),及時(shí)了解本公司的財(cái)

6、務(wù)狀況,做到心中有數(shù)。應(yīng)了解財(cái)務(wù)政策的變化,根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及時(shí)調(diào)整工作布局,使之更加符合市場(chǎng)規(guī)律。3.在方便基層分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下,做到統(tǒng)而不死,滿足基層分公司的要求。而各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,都應(yīng)遵照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的要求。4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的政治思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),對(duì)財(cái)會(huì)人員實(shí)行定期培訓(xùn)和工作業(yè)績(jī)考察,建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制和考核制度;加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,促進(jìn)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量不斷提高。5.實(shí)行集中化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵是實(shí)行資金的統(tǒng)一管理。應(yīng)將資金回籠率控制在一定比例以上,特別是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用戶欠費(fèi)的管理;加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理來控制資金流出,

7、增大企業(yè)現(xiàn)金凈流入量。通過分析預(yù)算與實(shí)際的差異,可以有效控制開支,增大現(xiàn)金凈流入量。通過上報(bào)現(xiàn)金預(yù)算表,對(duì)比分析差異,找出成本費(fèi)用的下降空間,達(dá)到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)開支事前、事中、事后控制相結(jié)合。6.實(shí)施集中化財(cái)務(wù)管理的若干準(zhǔn)備工作。制定相應(yīng)的管理辦法。管理辦法應(yīng)包括銀行賬戶的管理、收入費(fèi)用的管理、債權(quán)債務(wù)的管理、固定資產(chǎn)與在建工程的管理、會(huì)計(jì)核算的管理、監(jiān)督的獎(jiǎng)懲機(jī)制等內(nèi)容;清理現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù),即:選擇一個(gè)時(shí)點(diǎn)將現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù)詳情列表,然后發(fā)詢證函進(jìn)行核實(shí),對(duì)不屬實(shí)的往來賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,屬實(shí)的賬務(wù)暫時(shí)凍結(jié)起來;清理銀行賬戶。首先要清理不合規(guī)定的銀行賬戶,銀行賬戶只能

8、在總公司指