我國審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

《我國審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、我國審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析【摘要】審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和宏觀調(diào)控的重要組成部分，審計(jì)工作能夠真實(shí)地揭露和反映財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面發(fā)生的問題，為決策提供依據(jù)。　　【關(guān)鍵詞】審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析　　　　審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合國際審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。審計(jì)質(zhì)量控制分為全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制?！　〗徲?jì)組織自我制約機(jī)制的最重要部位，即是要實(shí)行審計(jì)工作的質(zhì)量控制，通過實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制，對審計(jì)行為進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，收集和處理有關(guān)審計(jì)行為

2、的信息，并將這些信息反饋到有關(guān)部門加以調(diào)節(jié)和控制，堅(jiān)決依法審計(jì)，使審計(jì)的非正常行為得到糾正?！　　　∫弧⑽覈鴮徲?jì)質(zhì)量控制體系存在的不足　　　　改革開放以來我國審計(jì)質(zhì)量控制已經(jīng)有了長足的發(fā)展，但實(shí)踐中也還存在一定的不足，具體分析情況如下：　　1.審計(jì)方案的不科學(xué)，對實(shí)施審計(jì)缺乏約束力。審計(jì)計(jì)劃方案是審計(jì)的工作大綱，需要體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟等要素，對整個審計(jì)過程具有約束力，是審計(jì)工作不可缺少和簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。據(jù)有關(guān)資料介紹，發(fā)達(dá)國家政府審計(jì)，制定一個項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、方案要占完成整個項(xiàng)目時(shí)間的三分之一還多，這說明在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編

3、制一個科學(xué)、完整的審計(jì)計(jì)劃或方案，對保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實(shí)施是很重要的。由于對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況了解得不透徹，或者評估不充分，導(dǎo)致了審計(jì)實(shí)施方案編制的質(zhì)量不高，從而影響審計(jì)質(zhì)量。　　2.審計(jì)取證程序不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)取證的內(nèi)容不規(guī)范。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。盡管審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則中作出了“審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性”的原則要求，但對于不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目取什么證以及如何進(jìn)行取證等等，沒有明確規(guī)定。許多審計(jì)取證，在取證之前沒有系

4、統(tǒng)地分析決策，僅僅憑經(jīng)驗(yàn)，盲目取證，導(dǎo)致證據(jù)不充分不相關(guān)；取證后未能就取證資料進(jìn)行系統(tǒng)地分析整理，審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，證據(jù)力不足，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的尺度去衡量，取得的審計(jì)證據(jù)不充分和過濫同時(shí)存在?！　?.審計(jì)工作底稿不規(guī)范。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案的要求，在審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計(jì)證據(jù)一起成為編制審計(jì)報(bào)告、檢查審計(jì)程序是否合規(guī)的重要依據(jù)，也是形成審計(jì)評價(jià)意見和審計(jì)結(jié)論最主要的支持。因此，審計(jì)底稿的質(zhì)量直接決定審計(jì)工作的質(zhì)量。從目前的情況看，我們一

5、些審計(jì)人員編制審計(jì)底稿，取得審計(jì)證據(jù)的規(guī)范性還比較差。底稿編制不健全，層次不清。底稿制作的基本要求不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度，不符合規(guī)范要求。　　4.審計(jì)人員專業(yè)技能不過關(guān)。國內(nèi)外許多的審計(jì)訴訟案件表明，審計(jì)人員之所以未能識別重大錯報(bào)和漏報(bào)，一個重要原因是他們不了解被審計(jì)單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，而僅局限于審查會計(jì)資料，這樣就難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊?！　　　《?、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的途徑和方法　　　　1.嚴(yán)格審計(jì)工作方案的編制　　充分展開審計(jì)調(diào)查，通過審前調(diào)閱原有的審計(jì)檔案，掌握被審計(jì)單位的基本狀況，積

6、累基礎(chǔ)資料。了解被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況，以確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況及會計(jì)政策選用等一系列情況，并對所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析?！　?.通過科學(xué)的方法取得審計(jì)證據(jù)　　采取科學(xué)的取證方法，確保審計(jì)證據(jù)的充分及正確。審計(jì)的過程很大程度上就是取得、分析審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(shí)（審計(jì)證據(jù)）達(dá)到一定的要求，對其結(jié)論要有充分的證明力。相關(guān)的準(zhǔn)則對審計(jì)證據(jù)的要求是：充分性、可靠性和相關(guān)性。審計(jì)終結(jié)需揭示或需處理、處罰的問題應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、證據(jù)

7、充分，定性準(zhǔn)確，不能主觀臆斷，隨意妄斷；也不能似是而非，模棱兩可。合格的審計(jì)要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u價(jià)?！　?．完善審計(jì)工作底稿的編制程序　　審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是否充實(shí)、全面，直接影響審計(jì)工作底稿的質(zhì)量及其在審計(jì)中的作用。編制審計(jì)工作底稿，要做到以下幾方面的內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)工作方案確定的項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐步編制分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總工作底稿；嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿的編制要求，按照有關(guān)的規(guī)定，做到內(nèi)容全面充分、完整真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡

8、清晰、格式規(guī)范，記載的事實(shí)應(yīng)當(dāng)附有證明材料；嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理?！　?.提高審計(jì)人員素質(zhì)　　提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員群體結(jié)構(gòu)。