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《最優(yōu)稅收理論及對(duì)我國(guó)稅制改革的啟示》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、最優(yōu)稅收理論及對(duì)我國(guó)稅制改革的啟示[摘要]最優(yōu)稅收評(píng)價(jià)的基本方法就是借助現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析手段，運(yùn)用個(gè)人效用和社會(huì)福利的概念，在賦予各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不同權(quán)重的基礎(chǔ)上，將這些標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一于唯一的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中以可計(jì)量的形式來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。稅制設(shè)計(jì)就是尋找能在公平和效率間達(dá)到最佳平衡的稅收制度。社會(huì)福利取決于個(gè)人效用，但決不是個(gè)人效用的簡(jiǎn)單累加，它還取決于個(gè)人效用的公平分配程度：當(dāng)個(gè)人效用不平等加劇時(shí)社會(huì)福利會(huì)減少，從而社會(huì)福利也反映了稅收制度的公平含義——最大化社會(huì)福利同樣蘊(yùn)涵了公平標(biāo)準(zhǔn)?！ 關(guān)鍵詞]效率公平最優(yōu)稅收 從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論
2、來(lái)看，稅收原則可以歸納為三個(gè)主要方面：一是公平原則，稅收應(yīng)由所有社會(huì)成員共同承擔(dān)，并有助于縮小貧富差距；二是效率原則，稅收應(yīng)能促進(jìn)資源的有效配置；三是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的原則，即稅收應(yīng)能促進(jìn)生產(chǎn)水平、價(jià)格水平的穩(wěn)定以及生產(chǎn)力的發(fā)展。真正對(duì)于指導(dǎo)稅制設(shè)計(jì)有幫助的，最優(yōu)稅收所體現(xiàn)的還是公平和效率兩個(gè)因素，所謂最優(yōu)稅收也就是兼顧了效率和公平的稅收?！ ∫?、稅收效率和公平的統(tǒng)合性 按照一般的稅收理論，要使稅收達(dá)到最優(yōu)，從效率原則考慮就要使稅收造成的超額負(fù)擔(dān)最??；而從公平原則考慮應(yīng)當(dāng)使稅收有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)所要求的收入分配公平。稅收遵
3、循效率原則，目的是為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓社會(huì)資源得到有效利用。稅收遵循公平原則，目的是讓稅收負(fù)擔(dān)能盡可能合理地分?jǐn)偟缴鐣?huì)每個(gè)成員身上，使納稅人稅后的邊際效用相同。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展才能培育稅源，只有豐厚的稅源，才談得上稅收如何公平負(fù)擔(dān)。同樣如果稅收不能比較公平地分擔(dān)，產(chǎn)生較大的替代效應(yīng)，則勢(shì)必影響納稅人的工作積極性，從而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此效率是公平的前提，公平是效率的保證。效率原則中的社會(huì)效率，強(qiáng)調(diào)的是通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，維持社會(huì)分配格局的基本平等，核心思想就是維持社會(huì)公平；公平原則中的量能負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)，就是要使稅收具有盡可能小的社會(huì)成本
4、，強(qiáng)調(diào)的是稅收本身的效率。因此稅收的效率和公平原則，從縱向看目標(biāo)是統(tǒng)一的；從橫向看效果是互補(bǔ)的，也就是說(shuō)稅收的效率和公平原則并非互斥，相反具有一定統(tǒng)合性。效率和公平兩大原則正是最優(yōu)稅制理論研究的重要出發(fā)點(diǎn)，如何兼顧效率與公平成為最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅研究的核心內(nèi)容?！ 《⒓骖櫺逝c公平的米爾利斯最優(yōu)稅收理論 1.米爾利斯最優(yōu)稅收理論模型 兼顧效率與公平的最優(yōu)稅收理論最早是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)家米爾利斯提出的。他用數(shù)理推導(dǎo)得出了關(guān)于最優(yōu)累進(jìn)所得稅的一般結(jié)構(gòu)，即在政府目標(biāo)是使社會(huì)福利函數(shù)最大化的前提下，以及政府在必須籌集一定數(shù)
5、量的稅收收入條件下，社會(huì)完全可以采用低累進(jìn)的所得稅來(lái)實(shí)現(xiàn)收入分配，過(guò)高的邊際稅率不僅會(huì)導(dǎo)致效率損失，而且對(duì)于公平收入分配目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也是無(wú)益的。這種推導(dǎo)事實(shí)上是依賴于社會(huì)福利函數(shù)的，這種社會(huì)福利函數(shù)對(duì)低收入者的效用賦予了較高權(quán)重。米爾利斯的模型有如下結(jié)論： (1)邊際稅率應(yīng)在0與1之間； (2)對(duì)最高所得的個(gè)人邊際稅率應(yīng)該為零； (3)對(duì)于最低收入所得的個(gè)人邊際稅率也應(yīng)該是零； (4)中等收入者邊際稅率應(yīng)該較高。應(yīng)該說(shuō)這種形式的稅率設(shè)計(jì)結(jié)論就是要求削減所得稅累進(jìn)稅率表最高所得部分的稅率，來(lái)減少對(duì)所得最高者工作積極
6、性的抑制性效應(yīng)。同時(shí)這種結(jié)論的重要性還在于表明了最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進(jìn)性的，這就促使人們必須重新審視利用累進(jìn)所得稅制來(lái)實(shí)現(xiàn)收入再分配的觀念，并不是一定要通過(guò)對(duì)高收入者課重稅才能使關(guān)注低收入者的社會(huì)福利函數(shù)達(dá)到最大。事實(shí)上，讓高收入者承擔(dān)過(guò)重的稅負(fù)，其結(jié)果可能使得總的社會(huì)福利水平下降?！ ?.米爾利斯的模型對(duì)稅收的啟示 （1)最優(yōu)平均稅率結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊際稅率變化幅度很小，其所得低于免稅水平的人可以從政府獲得一筆轉(zhuǎn)移支付，即上圖中低于橫軸以下的曲線部分，實(shí)際稅率為負(fù)意味著獲得政府補(bǔ)貼，如貧窮保險(xiǎn)、失業(yè)救濟(jì)等；
7、(2)邊際稅率雖然為倒U型，但依然相當(dāng)?shù)?； ?3)這種所得稅稅率設(shè)計(jì)實(shí)際上并不是一個(gè)很有效地縮小不平等的工具。這些結(jié)論有重要的現(xiàn)實(shí)意義，它們表明近似線性的所得稅同樣也有助于實(shí)現(xiàn)收入再分配公平目標(biāo)。由此可見(jiàn)，所得稅征收首要考慮的是社會(huì)收入分配公平的問(wèn)題，這主要取決于人們對(duì)社會(huì)公平確定了什么樣的目標(biāo)。在人們工作積極性受到了所得稅影響的情況下，還要考慮效率損失問(wèn)題，即工作與閑暇之間的替代關(guān)系。從一般意義上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有賴于勞動(dòng)力、儲(chǔ)蓄和投資的增加，高所得稅率會(huì)抑制高收入者增加勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資的積極性，不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以在
8、社會(huì)公平目標(biāo)一定的情況下，所得稅率的設(shè)計(jì)要考慮到稅率高低對(duì)勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資的影響，使得社會(huì)保證適度的勞動(dòng)投入，保持合理的儲(chǔ)蓄和投資規(guī)模。另外所得稅過(guò)高的邊際稅率也會(huì)刺激納稅人偷逃稅動(dòng)機(jī)，反而降低了實(shí)際的平均稅負(fù)，高稅率并不一定就能帶來(lái)高稅收收入。故而在普遍征稅的前提下，為保證社會(huì)收入分配的公平，低收入者適用低邊際稅率；同時(shí)為促進(jìn)經(jīng)
