資源描述：
《我國(guó)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、我國(guó)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)探析中文摘要：我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問(wèn)題，導(dǎo)致這些問(wèn)題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控環(huán)境惡劣、缺乏必要的分工和授權(quán)等。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循成本與效益原則、全面性原則、重要性等原則的前提下，從明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)監(jiān)管等方面入手。 內(nèi)部控制制度是指由單位的管理層和基層員工共同實(shí)施并遵守的，應(yīng)用于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，為防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)提供合理保證的一系列規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度對(duì)于保障組織機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行具有至關(guān)重要的作用，“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則
2、亂”，完善有效的內(nèi)部控制制度，是組織機(jī)構(gòu)高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。但長(zhǎng)期以來(lái)，社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國(guó)家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問(wèn)題，則勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成巨大損失。 1事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷分析 同企業(yè)相比，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無(wú)論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距；同政府機(jī)關(guān)相比，我國(guó)事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，因此近幾年我國(guó)事業(yè)單位成為貪污腐敗的重發(fā)區(qū)。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強(qiáng)我國(guó)事
3、業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： ?。?）單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱。我國(guó)許多事業(yè)單位特別是小型事業(yè)單位，往往并沒(méi)有成文的內(nèi)部控制制度規(guī)范，單位主管人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的一種管理制度，一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的管理體制，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)直接導(dǎo)致整個(gè)單位出現(xiàn)問(wèn)題?！ 。?）具體業(yè)務(wù)工
4、作缺乏必要的分工和授權(quán)。分工和授權(quán)是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，在其他內(nèi)控措施不到位的情況下，僅靠嚴(yán)格的分工和授權(quán)也可以將多數(shù)可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊在事件發(fā)生的初期進(jìn)行處理。但在多起由審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的事業(yè)單位舞弊案例中，一個(gè)共同的特點(diǎn)就是這些涉及舞弊的部門在具體工作中，特別是在現(xiàn)金、銀行存款、貴重物品的業(yè)務(wù)處理上缺乏必要的分工和授權(quán)。出納人員兼會(huì)計(jì)，資產(chǎn)保管人員兼記錄的現(xiàn)象比較常見(jiàn)，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督職能已無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，這些缺乏分權(quán)的關(guān)鍵崗位的經(jīng)辦人員可以輕易地挪用、貪污單位的資產(chǎn)。國(guó)家自然科學(xué)基金發(fā)生的２．２億元舞弊案，就是由于缺乏必要的職務(wù)分工而造成的
5、，如果基金會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行出納和會(huì)計(jì)人員的分權(quán)制，那么這起長(zhǎng)達(dá)８年之久的舞弊完全可以避免?！ 。?）沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度體系。嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是貫徹組織目標(biāo)，防止以及應(yīng)對(duì)組織在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤、例外事項(xiàng)的保障。我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍不成體系，內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或關(guān)鍵活動(dòng)缺失，起不到保障的作用。在外部人員對(duì)一些事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，相關(guān)部門甚至拿不出完整的內(nèi)控規(guī)范。２０１０年財(cái)政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和與之相配套的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，在企業(yè)中建立起與國(guó)際規(guī)范接軌的內(nèi)部控制體系，而我國(guó)事業(yè)單位由于機(jī)構(gòu)復(fù)雜，國(guó)際上沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，
6、沒(méi)有先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，至今尚未建立起事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系?！ ?完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的政策建議 ?。?）以事業(yè)單位改革為契機(jī)，明確事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是建立現(xiàn)代管理制度的基礎(chǔ)，基于產(chǎn)權(quán)關(guān)系而產(chǎn)生的制衡關(guān)系也是提高管理效率的最為有效的途徑。我國(guó)事業(yè)單位種類眾多，數(shù)量上則是國(guó)家機(jī)關(guān)的數(shù)十倍之多，為解決我國(guó)事業(yè)單位存在的諸多問(wèn)題，近幾年我國(guó)正逐步加大對(duì)事業(yè)單位的改革力度，２０１０年也是我國(guó)事業(yè)單位改革的關(guān)鍵年。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)事業(yè)單位改革的方向，在對(duì)事業(yè)單位分類的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行確
7、權(quán)，明晰資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)的歸屬對(duì)象，以明確資產(chǎn)的增值保值責(zé)任。對(duì)于符合企業(yè)特征的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)按照新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。 ?。?）優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部環(huán)境定義為企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容是內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的態(tài)度，是內(nèi)部控制制度的精神層面。優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境可以參照《基本規(guī)范》的內(nèi)容并結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手：①加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部人員的培訓(xùn)，使他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，增加執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性
8、；②加強(qiáng)事業(yè)單位的文化建設(shè)，形成符合自身特色的經(jīng)營(yíng)文化，從而增加單位的凝聚力以及從業(yè)人員在精神層面的滿足度；
