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《淺談對會計電算化下內(nèi)部控制的思考》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、淺談對會計電算化下內(nèi)部控制的思考 論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；電算化；數(shù)據(jù)；程序控制 論文摘要：分析會計電算化下內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)的不同，提出建立和完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制度的策略。 1會計電算化下內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)的不同 1.1內(nèi)控制度形式的變化 原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后已沒有存在的必要：如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對等；原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)通過會計軟件來實現(xiàn)：如憑證借貸平衡校驗、余額、發(fā)生額平
2、衡檢查。因此，電算化的內(nèi)控制度也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工、計算機和網(wǎng)絡(luò)的控制。由于電算化系統(tǒng)中內(nèi)控制度具有人工控制與計算機程序、網(wǎng)絡(luò)控制相結(jié)合的特點，所以電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中都包含了內(nèi)控制度的功能。這些控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，加上人們的依賴性以及程序運行的重要性，就會使控制失效且長期不被發(fā)現(xiàn)。因此，內(nèi)控形式的變化需要制訂與之相配套的新措施。 1.2存儲介質(zhì)的變化 在電算化系統(tǒng)下，會計數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼看不見的，且可很輕易的被刪除或篡改并做到不留痕跡。另外，電磁介質(zhì)易
3、受損壞，會計信息丟失或毀壞的危險更大。因此，在電算化系統(tǒng)下如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。 1.3內(nèi)控制度范圍的變化 由于計算機系統(tǒng)運行的復(fù)雜性，其內(nèi)控制度既有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)的控制，也有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制。如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機病毒防治等。因此，計算機技術(shù)的引入，給會計的內(nèi)控制度工作提出了新的要求。 1.4職責(zé)權(quán)限的變化 授權(quán)是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)控制度。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具
4、有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，自然形成了層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核復(fù)查機制。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，大部分處理由計算機自動完成，審查、復(fù)核等控制被削弱，甚至消失了。 1.5財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題 近年來，隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。同時，也帶來了新問題。目前，財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而加大了會計系統(tǒng)安
5、全控制的難度。 2建立和完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)控制度 實行會計電算化以后，嚴(yán)格的內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運行是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)控制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約，防止違紀(jì)違法行為的發(fā)生。國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯的可能性很小，假如單位治理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常必要的。 2.1建立和完善會計電算化的管理制度 管理制度是保證實現(xiàn)會計電算化安全、準(zhǔn)確、可靠的先決條件。管理制度
6、一般包括下列幾方面的內(nèi)容：（1）各種人員的崗位責(zé)任制。確定各種人員的職責(zé)范圍及其考核辦法。會計電算化的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等崗位；電算化會計崗位包括系統(tǒng)治理、操作、系統(tǒng)維護(hù)等工作崗位。（2）安全保密制度。制定口令密碼的使用和管理辦法，機房、保衛(wèi)、數(shù)據(jù)資料安全等方面應(yīng)遵循的制度。（3）機器操作管理制度。規(guī)定應(yīng)遵守的機器操作過程和應(yīng)注意事項。（4）數(shù)據(jù)管理制度。規(guī)定輸入、輸出、存儲、查詢、使用數(shù)據(jù)應(yīng)遵守的制度。（5）會計檔案管理制度。修訂《會計檔案管理辦法
7、》，重新規(guī)定會計檔案的范圍、保管辦法以及領(lǐng)用手續(xù)。（6）系統(tǒng)維護(hù)管理制度。規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)的申請、審批和應(yīng)完成的任務(wù)。通過上述部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊行為的?！ ?.2加強系統(tǒng)日常操作規(guī)范控制 系統(tǒng)操作規(guī)范控制主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制2個方面。操作權(quán)限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，不得超權(quán)限接觸系統(tǒng)，以保證系統(tǒng)的安全。操作權(quán)限控制常采用設(shè)置口令來實行。操作規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。操作規(guī)程應(yīng)
8、明確職責(zé)、操作程序和注重事項，并形成一套電算化系統(tǒng)文件，如對進(jìn)入機房內(nèi)的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查、規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志、規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范、規(guī)定軟盤專用以防病毒感染、規(guī)定不準(zhǔn)在計算機上玩電腦游戲等等。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)
