內(nèi)部審計(jì)參與高校治理的環(huán)境優(yōu)化研究

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1、內(nèi)部審計(jì)參與高校治理的環(huán)境優(yōu)化研究內(nèi)部審計(jì)參與高校治理的環(huán)境優(yōu)化研究一、高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀　　（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)相對(duì)滯后及審計(jì)力量相對(duì)薄弱　　目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均配備了一定數(shù)量的專職審計(jì)人員，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到配備標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，審計(jì)內(nèi)容上以傳統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，績效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)比例較低，參與高校治理的形式較單一?！　。ǘ┕芾韺又匾暢潭炔蛔恪　「咝?nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，是一項(xiàng)工作關(guān)聯(lián)度高、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，相互支持，高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度有助于明確相關(guān)職能部門的職責(zé)，明確各

2、職能部門之間的關(guān)系，但由于管理層的重視程度不夠，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和審計(jì)建議的執(zhí)行都不能到位，一些問題也是屢審屢犯?！　。ㄈ熒鷮?duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知較弱　　人際環(huán)境是指審計(jì)人員之間以及與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾相互合作共事的氛圍。高校的內(nèi)部審計(jì)工作多服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)層，作為學(xué)校主體的師生對(duì)內(nèi)審的認(rèn)知程度較低，內(nèi)部審計(jì)因?qū)徲?jì)監(jiān)督事項(xiàng)多而溝通相對(duì)不足、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明等因素，影響了高校內(nèi)部審計(jì)參與治理的效果。　　二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在高校治理中產(chǎn)生的原因　　高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，主要來自于內(nèi)部審計(jì)主體因素、客體因素、審計(jì)程序和方法、環(huán)境因素等。主體因素包括內(nèi)部審計(jì)部本文由論

3、文聯(lián)盟.L.收集整理門的組織形式、審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，前文的分析表明，我國高校中審計(jì)部門很多還附屬于紀(jì)檢部門，沒有獨(dú)立開來，設(shè)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，極大的增加了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。有些高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較復(fù)雜，出于某種原因可能會(huì)存在一定的隱蔽性，增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，無法準(zhǔn)確的判斷出事實(shí)的真相，很多高校的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作較差，審計(jì)部門無法得到完整的會(huì)計(jì)資料，甚至?xí)泄室怆[匿資料的現(xiàn)象存在，增加了審計(jì)人員取證的難度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。目前我國高校內(nèi)部審計(jì)工作中，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的方式，以查錯(cuò)防弊為主，內(nèi)部審計(jì)人員幾乎沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

4、，考慮的風(fēng)險(xiǎn)控制因素很少，如抽樣技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用很多，在實(shí)際的抽樣中，審計(jì)人員依靠自己的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)，確定樣本的含量和評(píng)價(jià)方式，沒有足夠的科學(xué)依據(jù)，容易形成內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)?！　?duì)于越來越復(fù)雜繁重的審計(jì)工作，能力危機(jī)普遍存在，而且相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度也不夠健全，目前該高校還沒有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律和法規(guī)，制定符合該高校的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得在具體的審計(jì)工作中，人治要高于法制。經(jīng)過長時(shí)間的工作，內(nèi)部審計(jì)人員和其他部門的人員都相識(shí)，存在一定的人情關(guān)系，不愿意由于工作的因素得罪人，害怕影響自己的前途等，會(huì)采用回避等方式做好表面工作，這些潛在的問題增加了內(nèi)部審

5、計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。　　三、提高內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用對(duì)策　?。ㄒ唬┨岣邇?nèi)部審計(jì)地位　　獨(dú)立性作為審計(jì)最主要的特點(diǎn)，是審計(jì)的靈魂。如果內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用，就一定要達(dá)到獨(dú)立性的要求。同時(shí)獨(dú)立性也是內(nèi)部審計(jì)的原則。目前，很多高校的內(nèi)部審計(jì)部門還沒有自己獨(dú)立的內(nèi)審部門，僅僅是由會(huì)計(jì)人員來擔(dān)任，所以高校沒有辦法保證獨(dú)立權(quán)威的性質(zhì)。因此，當(dāng)下最重要的是要保持高校內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，要促進(jìn)高校內(nèi)審部門作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)部門所做的所有的工作都必須與其他的部門隔開，獨(dú)立參加工作，獨(dú)立行使自己的職能和作用。內(nèi)部審計(jì)部門將直接導(dǎo)致整個(gè)組織擁有更高的權(quán)威地位，直接負(fù)責(zé)和發(fā)揮自己的

6、職能作用。只有這樣審計(jì)，在工作中才不會(huì)受到其他部門的干擾，才能獨(dú)立自主展開工作，從而可以獲得有價(jià)值的參考依據(jù)和正確的結(jié)果?！　。ǘ┨岣邔徲?jì)人員素質(zhì)　　內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性很強(qiáng)，還需要面對(duì)新法規(guī)和新的技能，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德等，會(huì)直接影響要內(nèi)部審計(jì)工作的治療，內(nèi)部審計(jì)工作要想保證權(quán)威性和獨(dú)立性，審計(jì)人員必須通過不斷的學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平，防范各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，應(yīng)該包括法律、計(jì)算機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面的人才，而不是單純的財(cái)務(wù)人員，在此基礎(chǔ)上，建立長遠(yuǎn)的培訓(xùn)制度，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，了解到最新的法規(guī)、審計(jì)知識(shí)和方法，結(jié)合適當(dāng)?shù)?/p>

7、激勵(lì)制度，對(duì)于審計(jì)工作較好的人員，給與較好的福利待遇和升遷的機(jī)會(huì)，吸引高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員工作中必須遵循的行為規(guī)范，在加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)，應(yīng)該做好思想教育工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的法律意識(shí)，樹立嚴(yán)格的工作作風(fēng)，適當(dāng)選擇典型的職業(yè)道德案例，為內(nèi)部審計(jì)人員樹立學(xué)習(xí)的榜樣。　?。ㄈ┮?guī)范審計(jì)程序　　建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序，能夠起到很好的防范風(fēng)險(xiǎn)作用，某校通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)科先成立審計(jì)組，進(jìn)行材料的收集和意見的聽取，然后制定可行的審計(jì)方案，確定審計(jì)的重點(diǎn)，范圍、目標(biāo)和方法等，在審計(jì)實(shí)施前3天，要向?qū)徲?jì)的部門下達(dá)

8、審計(jì)通知書。被審計(jì)部門收到審計(jì)通知書后