關(guān)于會計(jì)論文西方會計(jì)學(xué)

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1、關(guān)于會計(jì)論文西方會計(jì)學(xué)會計(jì)論文是經(jīng)濟(jì)論文的一種，屬于議論文的范疇。就議論文面言，存在多種形式，如報(bào)刊的社論、評論、短評，有關(guān)機(jī)構(gòu)的各分析報(bào)告等，我們這里所指的是學(xué)術(shù)論文。需要說明的是，這里的會計(jì)是一個大概念，包括財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、成本會化會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等諸方面。從會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史來看，會計(jì)既是經(jīng)濟(jì)管理必不可少的工具，同時它本身又是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分。因此，任憑社會的經(jīng)濟(jì)管理活動，都離不開會計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，管理越要加強(qiáng)，會計(jì)就越重要。摘要：美國會計(jì)學(xué)會(AmericanAccountingAssociation，簡稱AAA)是美國最大的會計(jì)學(xué)術(shù)組織，其前身是1916年成

2、立的美國大學(xué)會計(jì)教師聯(lián)合會，1936年改為現(xiàn)名。長期以來，AAA一直致力于會計(jì)原則、會計(jì)準(zhǔn)則和基本會計(jì)理論的研究，并先后發(fā)表了一系列研究報(bào)告，《基本會計(jì)理論》(AStatementofBasicAccountingTheory，即著名的ASOBAT)就是其中十分重要的一份。該報(bào)告是AAA對其1936年至1964年會計(jì)理論研究成果的一個歸納總結(jié)和系統(tǒng)論證，它以會計(jì)是一個信息系統(tǒng)的認(rèn)識論述基礎(chǔ)，從滿足會計(jì)信息使用者的要求出發(fā)，主要論及確認(rèn)、計(jì)量和傳遞會計(jì)信息的準(zhǔn)則及其在對內(nèi)對外報(bào)告中的運(yùn)用問題，并在分析過程中提出了一系列改進(jìn)現(xiàn)行會計(jì)慣例的建議，最后根據(jù)社會環(huán)境和科學(xué)知識的發(fā)展趨勢勾勒

3、出未來會計(jì)理論的結(jié)構(gòu)藍(lán)圖。一、會計(jì)準(zhǔn)則：判斷會計(jì)信息有用性的標(biāo)準(zhǔn)在報(bào)告的導(dǎo)論中指出，會計(jì)是為了使信息使用者能夠做出有根據(jù)的判斷和決策而確認(rèn)、計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息的程序，它的目標(biāo)是提供有用的會計(jì)信息。具體來說，會計(jì)的目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)下述目的提供有關(guān)的信息：利用有限資源的決策，包括重要決策領(lǐng)域別和目標(biāo)的確定;有效地管理和控制一個組織內(nèi)的人力和物力資源;保護(hù)資源并報(bào)告其管理情況;有利于履行社會職能和社會控制。對于什么是有用的會計(jì)信息，AAA從會計(jì)信息的準(zhǔn)則和會計(jì)信息的傳遞準(zhǔn)則兩個方面作了全面細(xì)致的回答。AAA指出會計(jì)信息的準(zhǔn)則就是會計(jì)信息質(zhì)量特征，具體包括以下四項(xiàng)基本準(zhǔn)則：(1)相關(guān)性。

4、它是基本準(zhǔn)則，要求信息必須有效地與擬將進(jìn)行的活動或者預(yù)期產(chǎn)生的結(jié)果相關(guān)聯(lián)。相關(guān)性因目的不同，其相關(guān)程度亦不同，與某一用途高度相關(guān)的信息用作其它用途可能完全無關(guān)。所以AAA指出在運(yùn)用這一準(zhǔn)則時，了解或設(shè)想潛在使用者的信息需求是至關(guān)重要的。(2)可驗(yàn)證性。它要求有資格的個體運(yùn)用相同的證據(jù)、數(shù)據(jù)和記錄，應(yīng)當(dāng)?shù)贸鱿嗤蛳嗨频慕Y(jié)果?？沈?yàn)證性應(yīng)建立在指導(dǎo)會計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、分類和計(jì)價活動的通俗易懂、前后一貫運(yùn)用一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)之上。(3)公正不偏性。它意味著應(yīng)公平地做出決定和進(jìn)行報(bào)告，還指在處理數(shù)據(jù)時采用的技術(shù)必須不帶偏見性。公正不偏性在對外報(bào)告時尤為重要，因?yàn)榇嬖诖罅楷F(xiàn)實(shí)的和潛在的信息使用者，對

5、一方的偏袒必然損害其他方的利益。(4)可定量性。它是指會計(jì)信息大部分是定量的，會計(jì)主要以貨幣形式表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動，會計(jì)人員在提供非定量化信息時，必須確認(rèn)這些信息不帶有可定量性的涵義，若不加說明地提供定量信息，他們必須對這些信息的可計(jì)量性負(fù)責(zé)。會計(jì)信息準(zhǔn)則與會計(jì)信息傳遞規(guī)則雖然有相互依存的一面，但在運(yùn)用中也有形成沖突的狀況，比如絕對地遵守一致性和一貫性，反而會導(dǎo)致報(bào)告信息的不公正，因此會計(jì)人員應(yīng)靈活地運(yùn)用職業(yè)判斷加以解決。二、會計(jì)信息：外部用途會計(jì)信息外部使用者包括目前和潛在的投資者、債權(quán)人、政府、雇員、股票交易所、顧客和其他人士或組織，也包括這些使用者的代表，如證券分析師、同業(yè)公會、

6、資信評估機(jī)構(gòu)和工會領(lǐng)導(dǎo)等。會計(jì)信息眾多的外部使用者，有著各自不同的需求，所以會計(jì)信息對不同的外部使用者即有著不同的用途。概括起來主要有四種：(1)預(yù)測企業(yè)未來盈利能力，這是幾乎所有外部使用者都力圖獲得的信息，對現(xiàn)在的和可能的股票投資者尤為重要。(2)預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況和償債能力，這對債權(quán)人特別是短期債權(quán)人特別重要，因?yàn)樗麄儽仨殞趥鶆?wù)清償中的不確定性進(jìn)行估計(jì)。(3)預(yù)測企業(yè)管理效率，它是最為困難的一種預(yù)測，但對所有外部信息使用者都是重要的。(4)考核受托方財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任。會計(jì)信息的這四類外部用途之間是緊密聯(lián)系的。企業(yè)的長期財(cái)務(wù)狀況預(yù)測與盈利預(yù)測必須同時進(jìn)行，管理效率預(yù)測要以盈利

7、預(yù)測、財(cái)務(wù)狀況和變現(xiàn)能力預(yù)測為基礎(chǔ)。在對外報(bào)告中，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有的相關(guān)性、可驗(yàn)證性、公正不偏性和可定量性這四項(xiàng)準(zhǔn)則可能會產(chǎn)生沖突，所以AAA認(rèn)為應(yīng)該合理處理四者之間的關(guān)系，最大限度地保持信息的有用性，滿足其外部用途。同時有必要對現(xiàn)行會計(jì)慣例加以改進(jìn)，為會計(jì)信息外部使用者提供大量的額外相關(guān)信息，如：提供多元估價的財(cái)務(wù)報(bào)告;披露未履行的契約;對企業(yè)合并進(jìn)行會計(jì)處理時采用購買法，取消權(quán)益集合法;提倡多重計(jì)價會計(jì)，建議按現(xiàn)行成本進(jìn)行報(bào)告;廣泛地承認(rèn)發(fā)現(xiàn)價值和自然增值價值并進(jìn)行報(bào)告;確認(rèn)