關(guān)于我國開征社會保障稅問題的研究

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1、關(guān)于我國開征社會保障稅問題的研究引言　　在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，謀求健全完善的社會保障制度始終是各國政府孜孜以求的經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)和施政的主要任務(wù)之一。從資金的運動過程分析，社會保障制度實際上是由三個基本環(huán)節(jié)構(gòu)成的：社會保障資金的籌集、保障金的支付以及基金管理和運營。因此，選擇何種模式籌集資金是構(gòu)建社會保障制度的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，它不僅決定社會保障資金的籌集過程，而且在很大程度上決定社會保障資金的管理和使用乃至整個社會保障體制的運行過程。單純從資金籌措方式考察，目前世界上社會保障的籌資模式大體上可分為三類：繳稅制、繳費制和儲蓄制。繳稅制即是以開征社會保障稅（Social

2、SecurityTax）方式籌集社會保障資金的一種籌資模式。根據(jù)國際貨幣基金組織的不完全統(tǒng)計，目前征收不同形式社會保障稅或薪給稅的國家已達80多個，占全部推行社會保障制度國家的60％以上。社會保障稅制以其固有的理論和實踐優(yōu)勢贏得了越來越多國家的青睞?！　∫?984年部分地區(qū)進行國營企業(yè)職工退休費用社會統(tǒng)籌試點為起點，中國社會保障制度改革的帷幕自此拉開。伴隨著經(jīng)濟的市場化改革進程，特別是建立社會主義市場經(jīng)濟體制目標(biāo)的確立，我國社會保障改革的總體目標(biāo)也逐步明確，那就是要徹底改革計劃經(jīng)濟體制下形成的政府和企業(yè)（單位）“既包”型社會保障模式，建立起與社會主義市場經(jīng)濟

3、相適應(yīng)的、權(quán)利與義務(wù)相對等、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務(wù)社會化的新型社會保障體系。十幾年來，新型社會保障制度的重構(gòu)基本上是圍繞著籌資制度的改革而展開的，從企業(yè)職工退休費用社會統(tǒng)籌小范圍試點、全面推行，到企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險“統(tǒng)帳結(jié)合”方案的出臺，從國有企業(yè)失業(yè)保險基金統(tǒng)籌制度改革到最終頒布《失業(yè)保險條例》，以及醫(yī)療保險統(tǒng)籌方式改革的不斷試點與推廣等，社會保障制度改革以籌資機制改革為重心，以社會保險改革為主要內(nèi)容和先導(dǎo)，已經(jīng)取得了重大進展。然而，總體來看，相對于我國政治、經(jīng)濟改革的整體進度和各項改革對社會保障的迫切需求而言，社會保障制度改革的步伐仍

4、相當(dāng)滯后。即便是改革力度最大、新體系已初具雛形的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險制度，也仍然存在著大量不完善之處和潛在困難，統(tǒng)籌層次偏低、繳費水平偏高、基金征繳手段軟化、管理機制不順等問題難以解決，嚴(yán)重制約了改革的進一步深化。因此，沿著社會保障籌資方式改革這一主線，理論和實踐部門的部分同志重又提出開征社會保障稅這一問題，主張通過社會保障“費改稅”來帶動現(xiàn)行社會保障改革中一系列問題的解決。當(dāng)前，我國經(jīng)濟正處于體制轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟改革的成敗很大程度上取決于社會保障能否盡快建立健全。那么，能否以開征社會保障稅作為中國社會保障制度改革進一步深化的突破口呢？相對于繳費制和

5、儲蓄制來說，開征社會保障稅是否是中國社會保障籌資的最佳選擇？這是當(dāng)前我國經(jīng)濟改革和社會保障制度創(chuàng)新面臨的一個重大現(xiàn)實問題，迫切需要認(rèn)真加以研究。　　本文的選題正是基于以上背景，并以主張“費”改“稅”作為研究的中心思想。論文的寫作按照“社會保障——社會保障籌資模式——社會保障稅”這一思路漸進展開，以相關(guān)的社會保障基本理論問題為研究起點，通過對社會保障籌資模式的國際比較分析，初步得出市場經(jīng)濟下以稅收形式籌集社會保障資金的較優(yōu)選擇，在深入分析中國開征社會保障稅的必要性和可行性的基礎(chǔ)上，重點對稅制設(shè)計及相關(guān)問題進行了分析研究?！　?nèi)容提要　　以繳稅制取代繳費制而作為

6、我國市場經(jīng)濟下社會保障籌資的目標(biāo)模式，并非只是名稱和形式的更換，其主要意義在于理論上必要、實踐中必須而且可行。本文綜合運用實證分析和規(guī)范分析方法，集中研究了我國社會保障制度改革中的關(guān)鍵性問題——社會保障籌資模式的選擇問題，在深入分析開征社會保障稅、以征稅代替現(xiàn)行社會保險繳費的必要性和可行性基礎(chǔ)上，對稅制設(shè)計及相關(guān)問題進行了重點分析和初步規(guī)劃。按照“社會保障——社會保障籌資模式——社會保障稅”這一行文思路，全文共分為四個部分?！　〉谝徊糠株U述了有關(guān)社會保障的幾個基本理論問題，即什么是社會保障、為什么要建立社會保障、在社會主義市場經(jīng)濟下社會保障需要財政直接參與管

7、理等問題，從而為后面的論述打下一定理論基礎(chǔ)。第二部分直接展開對社會保障籌資模式的國際比較分析。首先以例證方式列舉了實行繳稅制、繳費制和儲蓄制三種不同籌資模式的各個代表國家的具體實踐做法，以此為基礎(chǔ)展開比較分析，并得出若干啟示，這些啟示對我國社會保障籌資模式選擇具有直接指導(dǎo)意義。在國際比較分析之后，接著對我國社會保障籌資制度的改革歷程及現(xiàn)狀特點進行了簡要回顧和總結(jié)。第三部分是在前兩部分的若干結(jié)論基礎(chǔ)上，從理論和實踐上深入分析了以繳稅制作為我國市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的必要性和可行性，具體從四個方面展開論述：從國際比較看，繳稅制理應(yīng)成為社會主義市場經(jīng)濟下社會保

8、障籌資模式的首要選擇；開征社會保障稅是建立和發(fā)展社會