我國社會保障中的“費改稅”問題

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1、我國社會保障中的“費改稅”問題內(nèi)容提要:針對我國目前社會保障基金以費的形式征收、軟收硬支導(dǎo)致社會保障基金缺乏穩(wěn)定性的現(xiàn)狀，對“費改稅”有關(guān)的因素進(jìn)行分析，認(rèn)為加快法律制度的完善、加快財務(wù)制度和審計制度的改革、健全個人社?；鹳~戶管理制度、大力推進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)、多渠道開辟社會保障資金來源等措施是解決問題的關(guān)鍵所在?！　關(guān)鍵詞]社會保障制度；社會保障稅；社?；鹳~戶　　社會保障體系的建立是事關(guān)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活、政治穩(wěn)定和社會安定的大事，完善社會保障體系是我國政治體制改革和經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，被喻為市場競爭中弱者的“第一道社會安全網(wǎng)”

2、及社會穩(wěn)定的“減震器”。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，目前社會保障基金以費的形式征收、軟收硬支導(dǎo)致社會保障基金缺乏穩(wěn)定性，不能適應(yīng)改革時期隱性失業(yè)顯形化趨勢和我國進(jìn)入老齡化時期劇增的龐大社會保障費用開支的需要，更難以為深化改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和保持社會穩(wěn)定提供強有力的支撐，為此，我們以社會保障制度中的“費改稅”為研究重點和突破口，對開征社會保障稅的有關(guān)問題進(jìn)行分析，以此推進(jìn)我國社會保障制度的健全和完善。　　一、社會保障稅是完善社會保障制度的必然選擇　　社會保障稅又稱為社會保險稅和社會保障繳款，是當(dāng)今世界上許多國家征收的用

3、于社會保障體系所需資金的一種稅或稅收形式的繳款，它主要對薪金和工資所得（即勞動所得）課征，除了具有稅收的一般特點以外，還具有強烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴(kuò)大的特性，是當(dāng)今世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分?！　哪壳笆澜绺鲊那闆r看，社會保障籌資的方式主要有三種：一是征收社會保障稅；二是繳納社會保險費；三是強制儲蓄形式。結(jié)合我國的實際情況，改社保費為社保稅，對于建立穩(wěn)定的社會保障資金籌資機(jī)制，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，具有重大意義?！　?.有利于增強社會籌資的強制性，加強社會保障基金的征收力度　　社保稅的征收、管理和支付

4、都有嚴(yán)密的法律規(guī)定，稅比費更具有法律約束力和法律規(guī)范性，促使社會保障基金有穩(wěn)定、及時、足額的收入保證，有利于增強社會籌資的強制性，加強社會保障基金的征收力度[1].　　2.有利于減輕中國進(jìn)入人口老齡化　　國家后給企業(yè)和國家財政帶來的巨大的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)至2010年我國60歲以上的人口比重將達(dá)到12%，超過國際老齡化社會10%的臨界點，只有開征社會保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口，才能促進(jìn)社會保障制度的正常運行和可持續(xù)發(fā)展，走出社保支付的困境[2].　　3.有利于實行全國統(tǒng)籌制度　　國際經(jīng)驗表明，只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內(nèi)調(diào)劑余缺

5、，平衡地區(qū)差距。目前的省級統(tǒng)籌只能是中國社會保障制度的過渡形式，全國統(tǒng)籌才是終極目標(biāo)，毫無疑問，社會保障稅的開征將為全國統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件。　　4.對社會保障稅實行收支分離原則，進(jìn)行收支兩條線的管理　　收支兩條線的管理，有利于社會保障稅的健康運行和廉政建設(shè)，有利于建立社會保障基金管理的監(jiān)督機(jī)制，增強保障資金的安全性，形成社會保障的收入、支出、管理分別獨立的科學(xué)管理系統(tǒng)。　　5.有利于與國際的稅制慣例接軌，促進(jìn)我國加入WTO后對外開放進(jìn)程的發(fā)展　　目前，社會保障稅在國際稅制中顯示了強大的生命力和巨大的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，成為了各國除所得稅外的第二大稅種，我

6、國依國際慣例開征社會保障稅，在國際稅收協(xié)議中可以相互抵免，有利于協(xié)調(diào)國家之間社會保障支出的負(fù)擔(dān)，有利于維護(hù)國家主權(quán)及本國居民的權(quán)益，促進(jìn)國際間的開發(fā)與交流。　　二、開征社會保障稅的可行條件分析　　經(jīng)多年的改革和發(fā)展，我國逐步建立了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)和能維護(hù)社會穩(wěn)定的社會保障制度，這為開征社會保障稅打下了堅實的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國實施社會保障稅的條件已基本成熟。　　1.社會保障稅實施有立法依據(jù)和制度基礎(chǔ)　　費稅改革已成為我國當(dāng)前財稅乃至整個經(jīng)濟(jì)工作的一項重要內(nèi)容，各方面都非常關(guān)注。我國政府決策機(jī)構(gòu)和理論界對開征社會保障稅已做了長期深入的研究，并取得了

7、重大成果。社會保障“費改稅”的呼聲很高，形成了廣泛共識。1999年國務(wù)院公布了《社會保險費征繳暫行條例》，其目的、內(nèi)容、方法、措施、征收對象、征收環(huán)節(jié)、征納雙方的規(guī)定都具有稅收法規(guī)的特點，這為社會保障稅法律條文的制定提供了立法依據(jù)?！　　熬盼濉逼陂g，社會保障各項改革措施穩(wěn)步推進(jìn)，保障體系建設(shè)步伐加快。國務(wù)院相繼出臺了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險等方面的條例和決定，進(jìn)一步擴(kuò)大了社會保險覆蓋面，規(guī)范了基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式。加強了社會保險基金的管理和征繳力度，基本上實現(xiàn)了養(yǎng)老金社會化發(fā)放。社會保障制度

8、的這些改革和實踐，為社會保障稅的實施提供了制度基礎(chǔ)?！　?.社會保障稅實施有國際經(jīng)驗借鑒　　社會保障制度產(chǎn)生于19世紀(jì)80年代的德國，目