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《淺議信托公司內(nèi)部審計的論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺議信托公司內(nèi)部審計的論文 摘要：國際內(nèi)部審計師協(xié)會制訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2003年修訂本，以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計作了定義：“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率?！彼扇∠到y(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價進而提高它們的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。就信托業(yè)公司的內(nèi)部審計來談?wù)勛砸训目捶?。關(guān)鍵詞：信托公司；風(fēng)險控制；內(nèi)部審計 1內(nèi)部審計功能對建全信托公司治理結(jié)構(gòu)有著重要意義 在公司治理的角度看，內(nèi)部審計作為監(jiān)督和評價機制的主要手段，在平衡不對稱信息，使代理合同有效執(zhí)行和促進股東與
2、經(jīng)理人利益最大化等方面發(fā)揮著不可替代的重要作用，是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，主要表現(xiàn)在以下幾個方面： (1)內(nèi)審部門的隸屬關(guān)系體現(xiàn)所有權(quán)監(jiān)督的性質(zhì)，通過審計協(xié)助所有者不平衡不對稱信息，使代理合同有效執(zhí)行?！ 徲嫯a(chǎn)生的前提是兩權(quán)分離的條件下（即財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離），財產(chǎn)所有者為保護財產(chǎn)的安全和完整，確保經(jīng)濟信息的真實可靠而建立的監(jiān)督機制。在現(xiàn)代授權(quán)經(jīng)營管理體制中，由于內(nèi)審部門大都采取。董事會(監(jiān)事會)直接領(lǐng)導(dǎo)或者是董事會（監(jiān)事會)和經(jīng)營管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)的模式，使內(nèi)審部門具有所有權(quán)監(jiān)督的性質(zhì)，決定了其接受所有者授權(quán)對經(jīng)營者進行監(jiān)督評價的現(xiàn)實關(guān)系?！ 氖澜绶秶矗局卫斫Y(jié)構(gòu)中
3、所有者與經(jīng)營者的委托代理關(guān)系至今未變，在兩權(quán)分離的條件下，管理公司的真正權(quán)力掌握在經(jīng)營者手中，作為委托方的所有者，反而處于公司的外部。.這樣的公司管理現(xiàn)實，如果不采取措施，建立高效連續(xù)及時的監(jiān)督評價機制，容易混淆所有者與經(jīng)營者的權(quán)責(zé)關(guān)系，形成“所有者缺位、經(jīng)理層越位”的反常規(guī)象，并使經(jīng)營者幾乎不再有如實披露經(jīng)營信息(含會計信息)的壓力?！ ?2)內(nèi)部審計不僅是所有者進行監(jiān)督的有效手段、也是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績報告的重要鑒證方式，為激勵和考核經(jīng)營者能力提供必要的依據(jù)。 縱觀內(nèi)部審計的發(fā)展史,其目標(biāo)、職能是隨著環(huán)境變化而變化的。最初的內(nèi)部審計活動只限于檢查會計記錄和賬簿,目的是防止貪污舞弊或
4、不道德行為的發(fā)生,發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督的作用。由于市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)的組織規(guī)模不斷擴大,管理層次和經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多元化,“幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”已經(jīng)取代“協(xié)助本組成員有效履行其責(zé)任”成為內(nèi)部審計的新目標(biāo),旨在確?，F(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的形成和健康發(fā)展?！ 」局卫斫Y(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的靈魂。現(xiàn)階段,建立現(xiàn)代企業(yè)制度從形式上看,主要是按公司法的要求完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理是一種據(jù)以對工商業(yè)公司進行管理和控制的體系,規(guī)定公司各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布,清楚地說明決策公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。同時,它還提供一種結(jié)構(gòu),使之用以設(shè)置公司目標(biāo),也提供了達到這些目標(biāo)和監(jiān)控運營的手段。公司治理結(jié)構(gòu)按一
5、般說法是由兩部分組成的,即外部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。外部治理結(jié)構(gòu)是通過競爭市場所形成的間接控制,如資本市場、產(chǎn)品要素市場、經(jīng)營者市場和勞動力市場,當(dāng)事人之間的市場競爭是形成委托人之間和代理人之間激勵約束機制的主要原因,如股東間控制權(quán)的爭奪、股份回購與轉(zhuǎn)換,首席執(zhí)行官在經(jīng)理市場中的選拔和撤換等。而內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是為實行事前監(jiān)督而設(shè)計的直接控制,主動權(quán)在于企業(yè)本身,如股東、董事會、經(jīng)理層和員工的責(zé)權(quán)利的界定,公司內(nèi)部管理者的競爭,委托者對代理的績效考核和獎懲,預(yù)算控制體系和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制程序等?！ ‖F(xiàn)階段，我國信托業(yè)正處在改革、創(chuàng)新、調(diào)整、發(fā)展的時期，許多信托公司在不斷發(fā)展業(yè)務(wù)的同時，
6、注重治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系的完善。但不足的是，仍有部分信托投資公司并未充分重視獨立監(jiān)督和評價功能的重要性，只是將內(nèi)部審計作為則一務(wù)部門職能的一部分，或是將其放在公司高級經(jīng)理層以下行使職能，并未重視發(fā)揮其維護公司治理結(jié)構(gòu)、平衡不對稱信息的作用。這不僅與國內(nèi)外公司治理趨勢相去甚遠，也與《信托投資公司管理辦法》的要求有較大的差距。因此，加強對內(nèi)部審計的重視，發(fā)揮其對完善監(jiān)督和評價機制的積極作用，將對健全公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠的影響?！ ?內(nèi)部審計可以提高信托公司風(fēng)險管理能力 隨看金觸體制改革的不斷深入，以及西方先進的審計監(jiān)督體系的滲透，內(nèi)部審計已不再拘泥于對企業(yè)經(jīng)濟活動，財政、財務(wù)收支倩況
7、等進行事后甲計，而是發(fā)展到事前，事中審計。事前審計是在企業(yè)內(nèi)部決策前起主要作用的監(jiān)督行為。如:某信托投資公司（以下稱甲公司）擬收購某市開發(fā)區(qū)同類公司(以下稱乙公司），據(jù)乙公司介紹，該公司資產(chǎn)總額約10億元，注冊資金約2億元，由于該公司地處開發(fā)區(qū)，享有一定的優(yōu)惠政策，甲公司只要拿出一定的資金就可收購乙公司。甲公司為慎重行事。通過關(guān)系得到乙公司的會計報表及一些重要資料。經(jīng)內(nèi)審人員對報表等資料的分析論證.發(fā)現(xiàn)乙公司資產(chǎn)質(zhì)量低下、各種比率極不合理、虧損嚴重。在乙公
