內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)芻議

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1、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)芻議　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，下面是小編搜集整理的一篇探究?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的論文范文，供大家閱讀參考。　　[摘要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因的分析，指出了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和成因，提出了一些有效的控制方法和措施，為企業(yè)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了相應(yīng)的對(duì)策?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因措施　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作

2、效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分。因此審計(jì)理論界所研究的關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論體系同樣適用于內(nèi)部審計(jì)?！　∑髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，無(wú)意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后，發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)結(jié)果與審計(jì)事實(shí)因某

3、些因素而產(chǎn)生的差異。計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無(wú)意發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義出發(fā)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的特征，就可以歸納出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：客觀性，普遍性，潛在性。　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析　　1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素　　(1)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不健全、不完善。隨著改革開(kāi)放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)有些法律法規(guī)出臺(tái)相對(duì)滯后,致使在審計(jì)過(guò)程中遇到新問(wèn)題新情況時(shí),出現(xiàn)無(wú)法可依的情況,對(duì)有些問(wèn)題難以認(rèn)定。這一情況導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中必然要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng),而個(gè)體主觀的差異必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)

4、險(xiǎn)的存在?！　?2)內(nèi)部審計(jì)所處的外部審計(jì)環(huán)境不佳。①內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制行為，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較差，會(huì)計(jì)信息失真，則其審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加審計(jì)難度使審計(jì)人員對(duì)事實(shí)真相難以作出準(zhǔn)確判斷。況且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)非常少，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象。當(dāng)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及外單位如銀行、供貨商、銷(xiāo)售商等經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位時(shí)，調(diào)查取證無(wú)法得到保證。②審計(jì)回避制度軟化，按《審計(jì)法》的規(guī)定，在審計(jì)中與被審計(jì)單位有親屬關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，

5、或有其他利害關(guān)系可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的均應(yīng)當(dāng)回避。由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系較為密切涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，一些敏感事項(xiàng)涉及人事關(guān)系復(fù)雜，舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大，而內(nèi)部審計(jì)人員又與本單位人員長(zhǎng)期工作生活在一起，從而產(chǎn)生了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，審計(jì)時(shí)就會(huì)出于利益關(guān)系或感情上抹不開(kāi)面子，以致走過(guò)場(chǎng)，最終使審計(jì)人員承擔(dān)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　?3)內(nèi)部審計(jì)方法及程序本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楸粚徲?jì)單位的實(shí)際情況不同，審計(jì)目的不同，結(jié)果選用的審計(jì)程序和方法只能根據(jù)主管去判斷，難以保證其是否恰當(dāng)。如果審計(jì)程序和方

6、法選擇不當(dāng)，會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容。未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊所為，也可能對(duì)一些審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行誤判，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。現(xiàn)代審計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多，范圍越來(lái)越廣，抽樣審計(jì)以個(gè)別推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，但實(shí)際中審計(jì)人員難以準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)陌盐者@個(gè)尺度。這可能導(dǎo)致一些影響審計(jì)意見(jiàn)正確的程序被放棄，使審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，這種審計(jì)方法過(guò)分依賴(lài)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性，本身就蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險(xiǎn)。　　2.內(nèi)部審

7、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素　　(1)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向服務(wù)性。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)本部門(mén)、本單位行使監(jiān)督與服務(wù)職能，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。審計(jì)時(shí)提出的意見(jiàn)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益;既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和實(shí)際情況。由于內(nèi)審在行政上受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接收上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得內(nèi)審在某些方面很難做到依法審計(jì)。加之受部門(mén)利益、小集團(tuán)利益驅(qū)動(dòng)和審計(jì)職權(quán)的限制，其獨(dú)立性較弱，在很大程度上不享有處理權(quán)。　　(2)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在復(fù)雜性和隱蔽性。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往

8、增加審計(jì)難度，使審計(jì)人員對(duì)事實(shí)真相難以做出準(zhǔn)確判斷。一方面，被審計(jì)單位性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制強(qiáng)弱、管理人員素質(zhì)高低、財(cái)務(wù)狀況好壞直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小;另一方面，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作差，被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)等有關(guān)資料不完整、不真實(shí)，甚至故意隱匿有關(guān)資料，使審計(jì)人員取證