現(xiàn)金流量表補充資料

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1、現(xiàn)金流量表補充資料包括三方面內(nèi)容：1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動“不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”，反映不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。這些活動一個基本特點就是，不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租入設(shè)備，記入“長期應(yīng)付款”科目，當(dāng)期并不支付設(shè)備款和租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出。這類活動一般包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等。3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況該項目的金額

2、應(yīng)與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額核對相符。3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：　　現(xiàn)金的期末余額　減：現(xiàn)金的期初余額　　加：現(xiàn)金等價物的期末余額　　減：現(xiàn)金等價物的期初余額　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量間接法，是指以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用（比如折舊費用、無形資產(chǎn)的攤銷等）；（2

3、）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益（投資收益）；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋沒有支付現(xiàn)金的費用-非經(jīng)營收益和沒有收到現(xiàn)金的收益(加:損失)+經(jīng)營性資產(chǎn)的減少(減:增加)+經(jīng)營性負債的增加(減:減少)（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整時：加上計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以壞賬準(zhǔn)備為例，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，不涉及現(xiàn)金流量，但是會減少本期利潤，從而減少凈利潤，因此應(yīng)該將其加回。（2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊調(diào)整時：加上本期計提的累計折舊因為固定資產(chǎn)計提折舊，借記“管理費用”

4、，貸記“累計折舊”，管理費用增加，會減少本期利潤，從而減少凈利潤，但不涉及現(xiàn)金流量，因此應(yīng)該將其加回。（3）無形資產(chǎn)攤銷調(diào)整時：加上累計攤銷因為無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費用”，貸記“累計攤銷”，管理費用增加，會減少本期利潤，從而減少凈利潤，但不涉及現(xiàn)金流量，因此應(yīng)該將其加回。（4）長期待攤費用攤銷調(diào)整時：加上長期待攤費用攤銷因為長期待攤費用攤銷時借記“管理費用”等，貸記“長期待攤費用”，會增加費用，減少凈利潤，但不涉及現(xiàn)金流量，應(yīng)將其加回。（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失調(diào)整時：加上處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減去處置收益）因為處置固

5、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失計入營業(yè)外支出，無論是否收到現(xiàn)金，都不屬于經(jīng)營活動，而是屬于投資活動，但是使凈利潤減少，因此應(yīng)該加回?！纠}】20×7年度，甲企業(yè)處置設(shè)備一臺，原價180000元，累計已提折舊110000元，收到現(xiàn)金80000元，產(chǎn)生處置收益10000元［80000－（180000－110000）］。處置固定資產(chǎn)的收益10000元，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)扣除。（6）固定資產(chǎn)報廢損失調(diào)整時：加上固定資產(chǎn)報廢損失（減去收益）因為固定資產(chǎn)報廢損失計入營業(yè)外支出，不屬于經(jīng)營活動，而是屬于投資活動，但是使凈利潤減少，因此應(yīng)該加回?！纠}】2

6、0×7年度，甲企業(yè)盤虧機器一臺，原價130000元，已提折舊120000元；報廢汽車一輛，原價180000元，已提折舊110000元；共發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、報廢損失為80000元［（130000－120000）＋（180000－110000）］。固定資產(chǎn)盤虧、報廢損失80000元，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)加回。（7）公允價值變動損失（如為凈收益以“－”號填列）調(diào)整時：加上公允價值變動損失（減去收益）因為企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失，不屬于經(jīng)營活動，而是屬于投資活動，但是使凈利潤減少

7、，因此應(yīng)該加回。【例題】20×6年12月31日，甲企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值為800萬元，20×7年度未發(fā)生投資性房地產(chǎn)的增減變動，20×7年12月31日，該企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值為805萬元，公允價值變動損益為5萬元。這5萬元的資產(chǎn)持有利得，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)扣除。（8）財務(wù)費用調(diào)整時：只調(diào)整屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費用，要調(diào)增，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不調(diào)整?！纠}】20×7年度，甲企業(yè)共發(fā)生財務(wù)費用350000元，其中屬于經(jīng)營活動的為50000元，屬于籌資活動的為300000元。屬于籌資活動的財務(wù)費用300000元，