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1、將集中核算功能融入國庫集中支付[摘要]本文通過對會計集中核算和國庫集中支付兩種制度的剖析，探討其融合的形式。希望通過制度創(chuàng)新、優(yōu)勢互補，實現(xiàn)提高財政資金使用效益的最終目的?！ 關鍵詞]會計集中核算；國庫集中支付；國庫單一賬戶體系；預算內資金；預算外資金 一、會計集中核算與國庫集中支付的含義 會計集中核算是通過建立專職的會計核算機構，由專業(yè)化的會計人員，運用現(xiàn)代化的會計處理手段和科學規(guī)范的會計處理方法，對行政事業(yè)或其他單位的會計業(yè)務進行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度。 國庫集中支付即國庫單一賬戶制度，就是將政府所
2、有財政性資金，包括預算內和預算外資金，集中在國庫或國庫指定的代理行開設賬戶，同時，所有財政支出，包括預算內和預算外支出，均通過這一賬戶進行撥付?！ 《嫼怂阒行倪\行的作用 首先，夯實了會計基礎，提高了地區(qū)財務管理水平，有效遏制和糾正了不合法憑證和不合理開支，取得了良好的監(jiān)督效應。其次，保證了各統(tǒng)管單位會計核算的及時、準確、完整，會計信息真實有效。最后，財政部門對財政性資金的監(jiān)控力度加大，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過程，專項資金被擠占、挪用的現(xiàn)象不再發(fā)生?！ ∪?、會計集中核算與國庫集中支付的比較 一是
3、會計集中核算監(jiān)督的對象是行政事業(yè)單位收支活動，且主要側重于支出的管理，而國庫集中支付則監(jiān)督國庫資金的收支運行，收入和支出并重。 二是會計集中核算資金核撥方向是國庫，會計核算中心是供應商，國庫撥出前還需要財政局歸口管理的科室審核把關，手續(xù)繁瑣?！ ∪羌泻怂愫筚Y金運作中出現(xiàn)國庫資金的短缺，與之對應的是部分單位資金盈余。由于單位賬務的集中管理和銀行賬戶的統(tǒng)一開設，預算單位沉淀了大量的財政性資金，而財政總預算會計卻遇到了國庫資金不足、難以調度的困難。 四是目前行政事業(yè)單位的物品采購、服務采購等雖納入政府集中采購，但以每個單位
4、作為采購人，并不能完全發(fā)揮集中采購的效果，沒有形成規(guī)模效應。 四、將集中核算功能融入國庫集中支付是解決會計集中核算不足的主要途徑 (一)將會計集中核算功能融入國庫集中支付，是國際和國內部分地區(qū)國庫集中支付制度的發(fā)展趨勢 目前，西方發(fā)達國家已把政府公共會計核算作為國庫集中支付制度的重要部分，政府注重會計監(jiān)管，以保障和促進國庫集中支付資金的有效運作。在我國，部分地區(qū)利用會計集中核算機構進行國庫集中支付制度的試點，實踐證明在操作層面上兩種制度可以融合?！ ?二)解決財政管理體制存在的難題需充分發(fā)揮會計集中核算制度
5、的作用 目前，我國財政管理體制還沒健全，存在收支不透明、地方和部門利益強化等問題，特別是在一些地區(qū)、部門管理失控，權力缺乏有效監(jiān)督，要從根本上解決這一問題，必須綜合運用國庫集中支付和會計集中核算，對所有財政性資金進行全方位、全過程的監(jiān)督，規(guī)范收支行為和提高資金使用效率?！ ?三)實行國庫集中支付后，會計核算功能仍需繼續(xù)加強 實施國庫集中支付，大量的資金仍需通過財務核算，同時，日常支出多為零星開支，不能集中支付，但需要即時監(jiān)控。集中核算?！ 『怂阒行囊?guī)范的運行為國庫集中支付改革奠定了堅實基礎。其銀行賬戶清理和統(tǒng)管為國庫
6、單一賬戶體系的建立提供了依據(jù)，而真實、準確、完整的會計信息資料和高素質的管理人員為國庫支付提供了技術與人力保證；核算中心的核算、監(jiān)督、服務為一體，滿足了國庫集中支付改革中對專設部門的各項要求，可以承擔起國庫支付執(zhí)行機構的功能。所以應在會計集中核算的平臺上，構建國庫集中支付與會計集中核算為一體的國庫集中支付體系?！ ∥濉⑷绾螌嫾泻怂闳谌雵鴰旒兄Ц丁 ?一)將會計核算中心更名為國庫支付中心 國庫支付中心下設核算中心和支付中心，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務。支付中心則承擔國庫支付執(zhí)行機構的職能，
7、負責記錄指標賬、銀行賬等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務，并進行相關的會計核算和監(jiān)督檢查等?！ ?二)實施財、稅、庫、行、單位聯(lián)X，完善財政管理信息系統(tǒng)，保證各項收支數(shù)據(jù)信息的及時傳遞和高效運行，預算、控制、異地查詢、統(tǒng)計分析、監(jiān)控均在X絡界面上實現(xiàn) (三)建立國庫單一賬戶體系 1、設立國庫單一賬戶，由財政國庫管理機構監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預算內資金的收支活動。 2、在會計核算中心的代理銀行設立財政零余額賬戶和預算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資等，實行資金實撥制，與國
8、庫實時清算。 3、為預算單位開設零余額分賬戶，由核算中心按預算單位進行分戶核算。用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出及財政授權支付，實行零余額管理。實時與財政零余額戶或預算外資金支付戶清算?！ ?、在商業(yè)銀行開設財政預算外資金專戶，按收入和支出設置分類賬和明細賬?！ ?、開設特設專戶，
