關(guān)于完善電子商務(wù)稅收政策的思考

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1、關(guān)于完善電子商務(wù)稅收政策的思考孫翠霞/鄂爾多斯市東勝K房屋征收管理周網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成熟，使得電子商務(wù)越來越興盛，更多的企業(yè)開始推行網(wǎng)上營銷，這就造成了傳統(tǒng)的貿(mào)易方式逐漸消退，使得目前通行的稅收基礎(chǔ)遭到損害;同時(shí)，電子商務(wù)是一個(gè)新生的事物，稅務(wù)部門在重視程度上不夠，推行的相關(guān)措施無法跟上電子商務(wù)發(fā)展的步伐，使得網(wǎng)上交易出現(xiàn)稅收盲IX，造成大量稅款地流失。一、當(dāng)前征管工作面臨的難題（一）征管無序，稅款流失較多網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的便捷使得越來越多的商貿(mào)行為開始在網(wǎng)上進(jìn)行交易，各個(gè)公司也把電子商務(wù)當(dāng)做經(jīng)營的重點(diǎn)。這就

2、導(dǎo)致傳統(tǒng)的貿(mào)易方式急劇萎縮，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)重視度不夠，沒有及時(shí)推出相應(yīng)的措施，更缺乏相應(yīng)的法規(guī)對電子商務(wù)進(jìn)行管理和約朿，使得稅收征管在電子商務(wù)上出現(xiàn)空白和缺位，流失了大部分稅款。同時(shí)，電子商務(wù)的特點(diǎn)在于點(diǎn)對點(diǎn)地便捷服務(wù)，沒有中介參與，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法通過代扣稅款保證稅款順利征收。（二）無真憑實(shí)據(jù)，稽查查證難度大傳統(tǒng)的征稅方式離不開對賬簿的審核，而電子商務(wù)的最大特點(diǎn)就是無紙化交易，使得賬簿和發(fā)票沒有了用武之地，雖然有電子檔案可以備查，但電子檔案總改非常方便，無法反映真實(shí)的交易額。這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)

3、失去了征稅的真實(shí)憑據(jù)。如果企業(yè)不主動(dòng)和據(jù)實(shí)中報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無從查起。另外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)地發(fā)展，計(jì)算機(jī)保密技術(shù)地提高，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在查證方面更加困難。（三）交易隱蔽，避稅手段高超互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)地發(fā)展，不僅為企業(yè)盈利提供了更多的方式和手段，但也造就了企業(yè)偷漏稅技術(shù)地提高。隨著互聯(lián)網(wǎng)地普及，企業(yè)之間進(jìn)行相互交流也越來越便捷和快速，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)可以快速選擇適合自己的辦公地點(diǎn)，也能把公司虛擬地設(shè)在避稅地區(qū)；同吋，銀行網(wǎng)咯化地普及和電子貨幣地推廣使用，讓商戶與客戶之間的交易更加靈活方便，交易也更加隱蔽

4、，而且還能自行選擇稅收管轄范圍，這使得稅收工作的難度更人。因此，在高科技的條件下，避稅和反避稅的斗爭將呈現(xiàn)白熱化。（四）界限不明確，稅務(wù)處理難以確認(rèn)網(wǎng)上貿(mào)易中冇形商品和信息服務(wù)等無形商品間的界限不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對網(wǎng)上銷售的無形產(chǎn)品無法進(jìn)行有效管理和處置。同時(shí)，許多貿(mào)易對象都可以依據(jù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行利益輸送，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定無形商品的買賣所得。而這種買賣所得如何進(jìn)行正確分類正是稅收的基礎(chǔ)，Ml吋，網(wǎng)上交易的虛擬化導(dǎo)致交易地點(diǎn)無法準(zhǔn)確確認(rèn)，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確認(rèn)稅收征收地，很容易讓納稅者輕

5、易逃避稅款地繳納。二、關(guān)于完善電子商務(wù)稅收政策的對策（一）確認(rèn)其活動(dòng)屬性，把握電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機(jī)構(gòu)適應(yīng)性稅務(wù)機(jī)關(guān)等常設(shè)機(jī)構(gòu)地設(shè)置其實(shí)不是封閉的，而是一個(gè)開放的狀態(tài)。隨著社會(huì)生活方式地轉(zhuǎn)變和進(jìn)步，常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念也要出現(xiàn)相應(yīng)地變化。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益普及和電子商務(wù)活動(dòng)遍及全球，各國之間不可避免地爆發(fā)財(cái)政利益沖突。因此，如何讓稅務(wù)機(jī)關(guān)這個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)適應(yīng)電子商務(wù)地發(fā)展和在電子商務(wù)領(lǐng)域中進(jìn)行推廣，也成了各國稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不考慮的問題。傳統(tǒng)商務(wù)是在傳統(tǒng)的吋空中間進(jìn)行的，而電子商務(wù)則是在艽獨(dú)立創(chuàng)造的吋空環(huán)境和電子幻

6、境中進(jìn)行的。傳統(tǒng)的時(shí)空空間是有形的、能夠被感覺到的，而電子幻境是虛擬的，吋空距離不再存在，也不是阻礙商務(wù)交往的障礙。那么，在這種條件下，常設(shè)機(jī)構(gòu)在電子商務(wù)環(huán)境中的作用和概念是不是需要發(fā)送改變和擴(kuò)充呢？在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)要開展電子商務(wù)，首先要建立屬于自己的網(wǎng)站，網(wǎng)站是由軟件和大量的信息構(gòu)成的，這都是無形的、無法直接觸摸和感覺到的，所以網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但構(gòu)成網(wǎng)站的服務(wù)器等硬件卻是有形的，它具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件。所以，對于機(jī)構(gòu)來說，查明一個(gè)企業(yè)是否擁有一個(gè)網(wǎng)站/服務(wù)器，并通過該

7、網(wǎng)站/服務(wù)器從事與其核心業(yè)務(wù)工作奮關(guān)的活動(dòng)是不難的，也非常容易確定艽活動(dòng)是不是非準(zhǔn)備性、輔助性的活動(dòng)，如果能夠確定這些活動(dòng)的行政，那么就能確定該網(wǎng)站/服務(wù)器是不是常設(shè)機(jī)構(gòu)，一旦確定了其屬性，對它是否應(yīng)該征稅也就不是很難的問題了。（二）與吋俱進(jìn)，建立稅收征管體系網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的出現(xiàn)與發(fā)展，對現(xiàn)行的征管模式提出了和以前不一樣的要求。要提高現(xiàn)有征管能力和效率，避免在電子商務(wù)環(huán)境下出現(xiàn)稅源流失和稅款減少，就必須建立與電子商務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管體系，就B前而言，需要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作：首先是加快稅收征管

8、信息化建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè)稅收部門要盡早實(shí)現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，這種連接可以對企業(yè)的電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行冇效的監(jiān)管，使得網(wǎng)上征稅工作得以實(shí)現(xiàn)，還可以通過聯(lián)網(wǎng)和各地稅務(wù)部門加強(qiáng)合作，防止異地偷漏稅行為地發(fā)生。其次是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度稅務(wù)機(jī)關(guān)也要利于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為稅收管理服務(wù)，如推行電子商務(wù)稅收登記制度。當(dāng)納稅人在網(wǎng)上交易后，就必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記，有計(jì)算機(jī)隨機(jī)派發(fā)專門的稅務(wù)登記號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借這個(gè)登記號(hào)對納稅人的所冇網(wǎng)上交易交易進(jìn)