企業(yè)所得稅匯算清繳,淺析企業(yè)所得稅匯算清繳

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1、2012年企業(yè)所得稅匯算清繳，淺析企業(yè)所得稅匯算清繳2012年企業(yè)所得稅匯算清繳又要開始了，提醒廣大納稅人注意以下幾點：　　企業(yè)所得稅是對我國境內的居民企業(yè)和非居民企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅；通常以純所得為征稅對象，以經(jīng)過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)，納稅人和實際負擔人通常是一致，可以直接調節(jié)納稅人的收入?！　∥覈髽I(yè)所得稅的制度從1949年直到2007年3月16日，經(jīng)過漫長的歷史時期，已走向高速規(guī)范發(fā)展的階段，2007年，全國人大代表大會通過了《中華人民共和國企業(yè)所得

2、稅法》，并于2008年1月1日開始施行，從此內外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。2010年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，十多年里，我酷愛理論的專研，熱衷于對實踐經(jīng)驗的不斷總結和積累，現(xiàn)在以這種方式表達出來，愿意與同仁們共同分享我的喜悅?！　∫弧⑵髽I(yè)所得稅匯算清繳的程序和方法　　首先將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細

3、賬進行核對，審核帳帳、帳表；　　其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；　　最后將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告?！　《?、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的政策　　現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時應注意的稅收政策歸納如下：　　應調增應納稅所得的事項有：　?。ㄒ唬┕べY薪金　　1、會計規(guī)定

4、　　《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲取職工提供服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：　?。?）職工工資、獎金、津貼和補貼；　?。?）職工福利費；　?。?）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；　?。?）住房公積金；　?。?）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；　?。?）非貨幣性福利；　　（7）因解除與職工的勞動關系給予的補償；　?。?）其他與獲取職工提供的服務相關的支出；　　2、稅法規(guī)定　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生的合理

5、的工資薪金支出，準予扣除，這里的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。審核人員在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：　?。?）企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；　　（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平；　　（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調整是否有序的進行的；　?。?）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；　　針對以上情形，作為審核人員在操作時，應

6、該收集相關的勞動用工合同、工資發(fā)放明細表以及相關的考情表等相關資料來核實企業(yè)工資薪金發(fā)放的真實性，合理性?！　≈档脧娬{的是《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的“工資薪金總額”是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法實施條列》第34條規(guī)定的實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金。“工資薪金”應當按實際“發(fā)生”數(shù)在稅前列支，提取數(shù)大于實際發(fā)生數(shù)的差額應調增應納稅所得額。　?。ǘ┞毠じ＠M　　

7、1、企業(yè)會計準則規(guī)定　　企業(yè)會計準則中，將職工福利視為沒有明確計提標準的職工薪酬形式，未對現(xiàn)行的應付福利費處理作出規(guī)范，不再按職工工資總額14%計提職工福利費，而采用按實際列支的處理辦法。不再設置“應付福利費”一級會計科目。對符合福利費條件和范圍的支出，通過“應付職工薪酬-職工福利”科目提取計入成本費用，在實際支付、發(fā)生時沖銷“應付職工薪酬-職工福利”科目?！　?、稅法規(guī)定　　《企業(yè)所得稅實施條列》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。”　　關于職工福利

8、費的范疇，稅法也作出了明確規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）指出：《實施條例》第40條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括內容：　　（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積